试算平衡：

         定义：利用账户之间的对应关系，检查和验证账户记录正确性的方式。

         余额试算平衡：

                 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

                 理论依据：资产=负债+所有者权益

         发生额：

                 每个账户，在每一个期间内借方和贷方出现的金额，我们叫发生额。

         发生额试算平衡：

                 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

                 理论基础：有借必有贷，借贷必相等。

         试算平衡能够检验的错误：

                 1、会计分录中借贷方金额不相等。

                 2、账户余额方向异常：比如资产账户余额在贷方、负债账户余额在借方等。

                 试算平衡错误原因：

                         1、账户记录错误

                         2、确定账户余额时出错

                         3、编制试算平衡表时出错

                         注意：2、3可以通过编程的方式克服。

         试算表无法发现的错误：

                 1、借贷同时遗漏

                 2、借贷同时重复记录

                 3、借方和贷方发生等额错误

                 4、借方、贷方方向颠倒

                 5、用错账户

                 6、借贷方记账金额比实际业务少记或者多记

调整账项——类别：

         调整项目的原因：

                 1、权责发生制与收付实现制的差异

                 2、收入与费用的配比

         调整-递延项目和应计项目：

                 收入：

                         递延项目：当期收到现金，未来一期记录收入

                         应计项目：当期记录收入，未来一期收到现金

                 费用：

                         递延项目：当期支付现金，未来一期记录费用

                         应计项目：当期记录费用，未来一期支付现金

         调整账项的三大类别：

                 1、递延项目：

                         预付费用

                         预收收入

                 2、应计项目：

                         应付费用

                         应收收入

                 3、估计项目：

                         估计费用

         调整分录：

                 每一笔调整分录将影响到一个损益类账户和一个资产负债表账户，但是不会影响到货币资金类账户。

调整账项——递延项目：

         预付款项：

                 这些款项已经用货币资金支付，因而被记录成资产。

                 但是当使用或消耗时，需要将它们确认为费用。

                 常见的有：房租、保险费、广告费、办公用品等。

         固定资产与折旧：

                 对于使用寿命较长的资产，比如车辆、房屋、机器设备等，是通过计提折旧的方式来实现费用配比。

                 折旧：

                         定义：

                                 以一种合理的、系统的方式将一项长期资产的成本在其使用年限内进行分配，实现费用化。

                         注意：折旧是一个分配概念，而不是一个估值概念！

                         折旧的对应账户：

                                 1、制造费用

                                 2、销售费用

                                 3、管理费用

                                 4、研发支出

                 无形资产在使用寿命期间内进行摊销。

         预收款项：

                 企业预收购买单位的账款，记录为负债。等到提供商品或劳务后，再确认为收入。

调整账项——应计项目：

         应计费用：

                 已经发生，但是在财务报告日尚未支付或记录的费用。

                 常见的情形有利息、工资、先用后付费的服务等。

调整账项——估计项目：

         估计事项：

                 1、资产减值情形：

                         A、坏账：因客户失去信用能力而不能收回的应收款项。包括应收账款和其他应收款。

                         B、存货

                         C、固定资产

                         D、金融资产类

                         E、长期股权投资

                         F、无形资产

                         G、递延所得税资产

                         H、商誉

                 2、有负债情形

对账：

         种类：

                 1、账证核对：

                         账户与凭证进行核对。

                         目的：

                                 核实是否有经济业务遗漏

                                 核实账户记录与原始凭证记录是否金额一致

                 2、账账核对：

                         账户与账户进行核对。

                         把总账与分类账或明细账进行核对

                         由不同的人员记录明细账和总账，但可以相互核对各自账户。

                 3、账实核对：

                         账户与实际进行核对。

                         财产清查：

                                 货币资金：库存现金、银行存款。

                                 往来款项：各种应收、应付、预收、预付等款项。

                                 存货

                                 固定资产

                                 存放在外的财产物资：委托外单位加工物资、出租的固定资产和包装物、送展的物资财产等。