合并报表中盈余公积的处理U8支持服务事业部姓名：李杰2017年08月23日应用场景按母公司投资比例体现盈余公积子公司提取盈余公积全额抵消注意事项应用场景盈余公积的提取实际上是对企业当期实现的净利润向投资者分配的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。在编制合并报表过程中抵销了子公司盈余公积后，是否要对已抵消的子公司盈余公积进行恢复。目前没有明确规定，需要公司根据实际情况决定，在此不进行深度探究。第一种：子公司提取的盈余公积全额抵消，不予恢复;第二种：子公司提取的盈余公积全额抵消后，按母公司拥有的持股比例恢复子公司提取的盈余公积。应用场景按母公司投资比例体现盈余公积子公司提取盈余公积全额抵消注意事项子公司提取盈余公积全额抵消假设：集团公司A对子公司B，在2016年1月1日投资900万获得90%的股权，集团A公司取得控制权时子公司B的净资产为1000万。子公司B经过2016年一年的经营，取得利润100万，年末提取盈余公积10万；经过2017年一年的经营，取得利润150万，年末提取盈余公积15万，其余业务没有。集团A2016、2017没有任何业务发生，根据子公司B取得的利润，集团A在2016年计提了盈余公积9万，2017年计提了13.5万。2017年开始使用软件做合并报表。1、集团树及样表创建如下：子公司提取盈余公积全额抵消2、集团A上报个别报表数据子公司提取盈余公积全额抵消3、子公司B上报个别报表数据子公司提取盈余公积全额抵消子公司提取盈余公积全额抵消4、生成A公司的调整分录说明：“自动生成权益法调整分录”软件自动生成本年损益调整长投的分录。针对17年之前产生的利润调整，需要手工录入调整分录，如下图子公司提取盈余公积全额抵消5、生成集团A调整表，并上报6、生成权益类抵消分录由于盈余公积全额抵消，所以“盈余公积金还原抵消分录”不勾选；在长投抵消分录、投资收益抵消分录中会将子公司提取盈余公积全额抵消；子公司提取盈余公积全额抵消子公司提取盈余公积全额抵消7、生成合并结果合并结果中的盈余公积为母公司计提的盈余金额应用场景按母公司投资比例体现盈余公积子公司提取盈余公积全额抵消注意事项假设：集团公司A对子公司B，在2016年1月1日投资900万获得90%的股权，集团A公司取得控制权时子公司B的净资产为1000万。子公司B经过2016年一年的经营，取得利润100万，年末提取盈余公积10万；经过2017年一年的经营，取得利润150万，年末提取盈余公积15万，其余业务没有。集团A2017年取得利润100万，在2017年计提了盈余公积10万，假设没有其余业务。2017年开始使用软件做合并报表。按母公司投资比例体现盈余公积1、集团A上报个别报表数据子公司提取盈余公积全额抵消1、集团A上报个别报表数据子公司提取盈余公积全额抵消2、子公司B上报个别报表数据子公司提取盈余公积全额抵消子公司提取盈余公积全额抵消3、生成A公司的调整分录说明：“自动生成权益法调整分录”软件自动生成本年损益调整长投的分录。针对17年之前产生的利润调整，需要手工录入调整分录，如下图子公司提取盈余公积全额抵消4、生成集团A调整表，并上报1、生成权益类抵消分录：“盈余公积金还原抵消分录”勾选；本期盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*计提法定盈余公积金额得到。以前年度盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*年初盈余公积得到。按母公司投资比例体现盈余公积2、生成合并结果合并结果中的盈余公积为母公司计提的盈余公积+按比例恢复的子公司计提盈余公积。按母公司投资比例体现盈余公积应用场景按母公司投资比例体现盈余公积子公司提取盈余公积全额抵消注意事项工作底稿定义中：所有者权益变动表需要将期初盈余公积、提取法定盈余公积、期末盈余公积金额对应到盈余公积列，同时未分配利润列对应提取法定盈余公积；合并报表取数页签中的盈余公积相关项对应到所有者权益变动表中注意事项样表变更中：盈余公积本年年末余额不设置样表公式，本年年初余额设置公式为年末余额-本年增减变动金额。原因：由于盈余公积抵消使用的是期末盈余公积科目与计提法定盈余公积科目，并未使用期初盈余公积科目，而生成合并报表的时候，选择其他期报表生成结果，需要按样表公式重新计算。注意事项如果使用权益法二的话，还需要录入收购日数据。1.权益法一还原的公式：本期盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*计提法定盈余公积金额得到。以前年度盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*年初盈余公积得到。2.权益法二还原的公式：本期盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*计提法定盈余公积金额得到。以前年度盈余公积还原：按投资公司对被投资公司的投资比例*（年初盈余公积-收购日的盈余公积）得到。注意事项谢谢观看！
