成本管理-中高级ERP客户服务中心左丽丽2009年07月27日培训内容：一、工序成本二、特殊业务工序成本◆◆财务、业务成本数财务、业务成本数据协同；据协同；◆◆快速准确进行成本快速准确进行成本核算；核算；制造工艺相对简单；制造工艺相对简单；对成本管理比较粗放；对成本管理比较粗放；追求对单品的成本核追求对单品的成本核算；算；模式特模式特征征产品产品成本管理成本管理订单订单成本管理成本管理工序工序成本管理成本管理适用的企业制造工艺比较复杂；制造工艺比较复杂；趋于精细化成本管理；趋于精细化成本管理；追求订单的成本管控；追求订单的成本管控；◆◆财务、业务、生产财务、业务、生产订单数据协同；订单数据协同；◆◆按订单进行核算和按订单进行核算和成本分析控制成本分析控制制造工艺非常复杂；制造工艺非常复杂；追求追求精细化成本管理；精细化成本管理；追求对生产订单追求对生产订单++工工序的成本管控；序的成本管控；◆◆企业价值链资源数据高度协同；企业价值链资源数据高度协同；◆◆按订单按订单++工序进行成本管控；工序进行成本管控；◆◆个性化需求比较多；个性化需求比较多；◆◆对系统效率的要求也较高对系统效率的要求也较高业务场景：深圳金洲精工(精密刀具和精密模具)上海神开石油化工(石油勘探仪器）生产分多步骤，一个产品经过多道工序，多个部门加工而成企业生产特点和管理要求决定成本计算对象的构成，成本计算对象决定成本计算的基本方法。品种法和分步法+启用生产制造数据来源+核算工序产品成本工序成本成本中心确定?工序领料和订单领料？多道工序，工作中心不同？核算订单成本成本中心对照不能选择工作中心同一成本中心可以对应多个部门，且只能有一个入库部门核算工序成本同一成本中心不能对应多个部门同一成本中心不能同时对应部门和工作中心同一成本中心只能对应一个工作中心,即使工作中心同属一个部门工序成本工序成本对象确定：基本成本对象和计划成本对象来源于母件＋物料工艺路线中对应的工作中心对应的部门(部门必须是成本中心对应的部门)，或物料工艺路线中对应的工作中心(工作中心必须是成本中心对应的工作中心)实际成本对象和实际成本对象(当月)来源于生产订单,订单需要审核，车间中执行“生产订单工序计划生成”未执行生产订单工序计划生成或不走工序的成本对象刷新条件同订单成本,工序行号为0工序成本工序成本成本数据表取数:1.定额分配标准产品工艺路线各标准工序资源工时之和2.材料及外购半成品耗用表:存货明细账-记账日期+生产订单号+订单行号+工序行号+出库类别+部门未工序计划生成:表头部门-生产部门,表体工作中心-空工序计划生成:表头部门-工作中心隶属部门,表体工作中心-工序对应工作中心3.工时记录单：车间管理-工时记录单-工时工作中心-成本中心对照部门或工作中心工序成本4.完工产品日报表:车间管理-工时记录单-完工数量工作中心-成本中心对照部门或工作中心5.月末在产品处理表首道工序投产：按子件最大套数，按生产订单数量非首道工序投产：按上道工序转移数量，按上道工序完工数量工序待转数量：已完工未转移数量工序待转金额：已完工未转移金额6.产品耗用日报表:上道工序转移:车间管理-工序转移单上道工序完工:完工产品日报表-完工净产量7.完工产品处理表:库存管理-产成品入库单工序成本工序成本结转根据产品耗用数据，成本分成本项目从上一道工序结转到下一工序本道工序成本=上道工序结转成本+本道工序分配到成本上道工序结转成本=上道工序完工成本*本道工序耗用上道工序数量/上道工序完工数量工序成本工序委外工序级委外，发出和收回的都是同一存货成本核算委外加工费委外品核算产品级委外，发出和收回的不是同一存货参与成本bom构建工序成本核算到订单成本对象刷新条件同以前生产订单成本=原生产订单成本+委外加工费委外加工费=各工序∑委外加工费(根据收料单、不良品报告单各量,按各量处理方式计算)(加工费-工废+料废-非合理损耗)委外加工费按生产订单的完工与在产数量在完工和在产中分配工序成本核算到工序委外发料后刷新到委外工序成本对象,按生产订单号+行号+工序行号+工序属性刷出两条不同的实际成本对象委外工序成本=耗用上道工序成本+本道工序委外加工费委外加工费=各工序委外加工费(根据收料单、不良品报告单各量,按各量处理方式计算)(加工费-工废+料废-非合理损耗)材料费按委外工序的完工与在产数量分摊给完工与在产品,在产品不参与委外加工费用的分摊共用材料不分配给委外工序实际成本对象工序成本工序成本委外加工费为特定专属成本，作为其它费用明细成为成本项目构成的要素成本管理取本月委外加工费：当月收料当月未开票：以收料单和不良品报告单的暂估加工费作为加工费取数来源当月收料当月开票：以加工费发票上的实际加工费作为加工费取数来源暂估加工费与实际加工费的差异差异的产生：对已收料但未开票的工序委外,加工费是根据收料单计算的暂估成本，而实际发生的成本是以最后委外商开出的发票金额为准，暂估成本与实际成本可能会产生差异差异处理：开票当月，工序委外给成本管理提供加工费时，会将以前月份暂估但本月开票产生的暂估成本和实际成本的差异一并提供，以调整差异差异归集：如果生产订单当月未完工或当月完工，直接将差异归集到对应的生产订单中；如果生产订单在以前月份已完工，则将差异作为制造费用处理工序成本工序成本工序计划生成工序转移单工时记录单产成品入库生产订单录入，审核BOM工艺路线成本对象完工产品日报表完工产品处理表材料出库单材料及完工半成品耗用表产品耗用日报表工时日报表培训内容：一、工序成本二、特殊业务1.联副产品2.返工,降级品，产品报废处理3.辅助费用4.还原计算Bom子件或订单子件中设置产出品联副产品刷新产品属性联副产品主、联、副产品成本计算规则：1.归集共同产品的材料费用、人工费用、制造费用、其它费用、辅助费用；共同产品总成本2.根据副产品分配率,计算主、副产品成本；主联产品总成本=共同产品总成本-副产品成本3.根据联产品分配率，计算主、联产品成本；主产品成本=主联产品总成本-联产品成本联副产品1.石油冶炼不同冶炼阶段,形成不同的产品形态联副产品应用一常减压车间催化裂化车间延迟焦化车间产成品：汽油、柴油、煤油、液态烃汽油、煤油、柴油原料油裂化原料油原油汽油、煤油裂化原料油汽油、柴油、液态烃（联产品一）（联产品三）（联产品二）其他材料入库改制产品已经完工入库，在销售前客户要求进行某些零部件的更换，通过非标订单处理，更换的零件可以通过副产品处理处理流程：1.建立非标订单，非标订单子件上把更换掉的零部件作为产出品-副产品处理2.进行领料出库3.办理产成品、更换的零部件入库4.启用成本中的核算副产品选项，刷新成本对象5.副产品分配率中选择只计算材料成本联副产品应用二联副产品应用二改制业务成本会计仓库生产计划部产成品入库单非标生产订单材料出库单把更换掉的零部件作为产出品-副产品料工费归集成本计算核算副产品刷新成本对象确定副产品分配率，输入副产品成本报表查询生产余料生产过程中，由于生产计划变更、控制措施得当等各种原因，经常在生产完毕后出现余料的现象。直接按成本对象进行退料，此方案适用于完工当月；月末在产品处理表录入剩余材料，余料在以后月初通过期初在产调整表进行调拨，从而将余料成本归集到其他成本对象上；按副产品产出形式处理，此方案适用于完工当月没有进行余料成本处理，而又很难或不希望将其调拨到其他成本对象上；联副产品应用三业务场景：1.在产返工返修生产过程中，质检环节发现产品一些小的地方不合格，需要返回车间处理。返工发生的成本归集到原始生产订单,但要单独查询返工部分成本2.在库返工返修产品已入库,在库检验,不合格品返工处理下达非标生产订单，领用在库产品，或其他材料，生产完工后办理入库返工前提:核算到订单成本,必须启用生产订单和质检模块在产返工处理流程:1.生产订单-下达生产订单,审核报检2.质量管理-检验不合格,不良品处理单选择不良品处理方式为“返工”3.生产订单-参照不良品处理单，生成非标生产订单,修改订单子件,审核报检4.库存管理-对非标订单进行领料，参照源订单入库5.成本管理-刷新成本对象,成本数据表取数,归集非标订单的成本，并把非标订单成本合并到源生产订单成本中在产返工在产返工在产返工质检成本会计生产计划部仓库生产车间进行生产材料出库单生产订单成本报表完工入库产成品入库单发料下达生产完工日报非标生产订单返工NY完工质检不良品处理单合格料工费归集成本计算刷新成本对象可以单独查询返工部分成本，该成本归集到原始生产订单在产返工成本汇总表否,只显示主订单，成本=源订单成本+非标订单成本是,只显示非标订单，没有产量，自身领用的辅料成本在库返工在库返工成本会计生产车间生产计划仓库成本计算产成品入库单完工入库完工日报材料出库单进行生产非标生产订单发料领用不合格品下达生产刷新成本对象料工费归集成本报表前提:核算到订单成本,启用质检、生产订单模块处理流程：1.成本选项选择启用降级品处理2.根据降级的不良品处理单生成的产成品入库单，直接刷入到成本对象中，订单号和行号不变3.计算时，首先计算该订单合格品和不良品联合体的成本4.根据合格品和不良品的数量进行分摊5.查询降级品成本降级品降级品降级品处理成本会计质检仓库不良品处理单处理为降级品产品检验（不良品）产成品入库单定义产品属性料工费归集（联合成本）完工日报成本计算分摊联合成本报表查询降级品查询完工产品日报表-废品数可取不合格品记录单数部分报废:完工产品处理表中计入当期成本回收材料费-废品回收表完全报废:计入当期在产,下期调拨按制造费用分摊成本按完工产品日报表净产量分配成本废品1.辅助成本中心,定义辅助服务辅助费用成本中心属性同一辅助成本中心提供多个辅助服务2.辅助成本中心内部分配率辅助费用按实际耗量：辅助服务总费用/∑各辅助服务被耗用量*服务计划单价按固定比例:辅助服务总费用*各服务的分配比例辅助服务分配率辅助费用3.辅助费用来源材料,人工,制造费用4.辅助费用耗用表实例5.报表查询辅助服务成本汇总表辅助费用成本还原:从最后一个步骤起，将所耗上一步骤半成品的综合成本（表现为本步骤的材料费用），按材料费用、人工费用、制造费用、辅助费用、其它费用的原始成本项目表现的产成品成本资料成本还原分配率＝（本月产成品所耗上－步骤半成品费用）÷本月所产该种半成品成本合计某项成本项目还原数额＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×还原率成本计算或卷积计算当月进行成本还原成本报表中查询还原结果成本还原成本还原成本还原谢谢
