第7讲现金流量分析业务及分析方法详解财务系列课程智能客服部李燕2022年6月目录现金流量概述1现金流量表2现金流量分析场景3如何分析现金流量项目4PART1现金流量概述现金及现金流量现金：指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物，即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资等。包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。（库存现金、银行存款、其他货币资金…）现金流量：企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。营业现金比率（经营活动现金流量净额/营业收入）每股营业现金净流量（经营活动现金流量净额/普通股股数）全部资产现金回收率(经营活动的现金流量净额/平均总资产)对获取现金的能力做出评价现金营运指数（经营活动的现金流量净额/经营所得现金）对收益的质量做出评价现金比率（经营现金净流量/流动负债）对偿债能力做出评价净现值（未来流入的现值-未来流出的现值）现金净流量越多，所需资金越少对投资活动和筹资活动做出评价现金流量分析作用现金流量分析作用PART2现金流量表现金流量表（statementofcashflows）是财务报表的三个基本报表之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一个固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含现金等价物）的增减变动情形。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量投资活动产生的现金流经营活动产生的现金流筹资活动产生的现金流汇率变动的影响现金流量表现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金2收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金4经营活动现金流入小计5购买商品、接受劳务支付的现金6支付给职工以及为职工支付的现金7支付的各项税费8支付的其他与经营活动有关的现金9经营活动现金流出小计10经营活动产生的现金流量净额11现金流量表项目行次金额二、投资活动产生的现金流量1收回投资所收到的现金2取得投资收益所收到的现金3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额4收到其他与投资活动有关的现金5投资活动现金流入小计6购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金7投资所支付的现金8支付的其他与投资活动有关的现金9投资活动现金流出小计10投资活动产生的现金流量净额11现金流量表项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量1吸收投资所收到的现金2取得借款所收到的现金3收到的其他与筹资活动有关的现金4筹资活动现金流入小计5偿还债务所支付的现金6分配股利、利润或偿付利息所支付的现金7支付的其他与筹资活动有关的现金8筹资活动现金流出小计9投资活动产生的现金流量净额10四、汇率变动对现金的影响11PART3现金流量分析场景销售商品提供劳务：销售商品、提供劳务（含销项税金、销售材料、代购代销业务）收到现金税费返还：政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款（返还增值税、消费税、关税等）收到其他与经营活动有关：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入。购买商品接受劳务：购买商品、接受劳务支付的现金（含进项税）支付现金支付职工：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）支付税费：实际缴纳的各项税费现金流量分析场景-经营活动支付其他与经营活动有关：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出收回投资：收回短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金）收到现金投资收益：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）处置长期资产：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映购建长期资产：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款支付现金支付投资：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费支付其他投资活动：支付购买股票时宣告未付的股利及利息现金流量分析场景-投资活动收到其他投资活动：收回购买时宣告未付的股利及利息吸收投资：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用）收到现金收到借款：举借各种短期借款、长期借款收到的现金收到其他筹资活动：接受现金捐赠等偿还债务：偿还借款本金、债券本金（不含利息）支付现金支付股利、利息、利润：支付给其他单位的股利、利息、利润支付其他筹资活动：融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等现金流量分析场景-筹资活动PART4如何分析现金流量项目020103并不是所有的业务都需要分析现金流，体现在现金流量表中，只有发生了现金收支的才要分析。判断是否有现金的收入或支出发生现金收支是属于经营活动、投资活动还是筹资活动。判断现金收支的业务活动用途根据业务实质，分析现金科目的对方科目，确定具体的现金流量项目判断现金收支的具体项目如何分析现金流量如何分析现金流量项目-经营活动销售商品提供劳务：A公司为一家电脑制造公司，本月销售电脑100台，货款56.5万，其中增值税（销项）6.5万。场景会计凭证现金流量项目方向本月收到货款借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费-应交增值税（销项税额）6.5销售商品提供劳务收到的现金（56.5）流入本月未收到货款借：应收账款56.5贷：主营业务收入50应交税费-应交增值税（销项税额）6.5未发生现金收支，不分析下月收到货款借：银行存款56.5贷：应收账款56.5销售商品提供劳务收到的现金（56.5）流入如何分析现金流量项目-经营活动销售商品提供劳务：A公司为一家电脑制造公司，上月预收对方40万，本月销售电脑100台，货款56.5万，其中增值税（销项）6.5万。场景会计凭证现金流量项目方向上月预收货款借：银行存款40贷：预收账款40销售商品提供劳务收到的现金（40）流入本月销售并收剩余货款借：银行存款16.5预收账款40贷：主营业务收入50应交税费-应交增值税（销项税额）6.5销售商品提供劳务收到的现金（16.5）流入如何分析现金流量项目-经营活动税费返还：A公司享受税收优惠，收到退回的增值税20万。会计凭证现金流量项目方向借：银行存款20贷：营业外收入-政府补助20收到的税费返还（20万）流入如何分析现金流量项目-经营活动收到其他与经营活动有关：A公司生产过程中形成了一些金属废料，变卖废料收入2万。A公司收到银行存款利息0.1万。会计凭证现金流量项目方向借：银行存款2贷：其他业务收入2收到的其他与经营活动有关的现金流入会计凭证现金流量项目方向借：银行存款0.1贷：财务费用0.1收到的其他与经营活动有关的现金流入如何分析现金流量项目-经营活动购买商品接受劳务：A公司本月购买原材料20万，增值税（进项税额）2.6万，总计应支付原材料款22.6万。场景会计凭证现金流量项目方向本月支付材料款借：原材料20应交税费-应交增值税（进项税额）2.6购买商品接受劳务支付的现金（22.6万）流出贷：银行存款22.6本月未支付材料款借：原材料20应交税费-应交增值税（进项税额）2.6未发生现金收支，不分析贷：应付账款22.6下月支付材料款借：应付账款22.6购买商品接受劳务支付的现金（22.6万）流出贷：银行存款22.6如何分析现金流量项目-经营活动购买商品接受劳务：A公司上月已预付原材料5万，本月购买原材料20万，增值税（进项税额）2.6万。场景会计凭证现金流量项目方向上月预付材料款借：预付账款5购买商品接受劳务支付的现金（22.6万）流出贷：银行存款5本月采购并支付剩余材料款借：原材料20应交税费-应交增值税（进项税额）2.6购买商品接受劳务支付的现金（17.6万）流出贷：预付账款5银行存款17.6如何分析现金流量项目-经营活动支付给职工：A公司本月支付工资，其中管理人员3万，销售人员4万，车间生产员工5万。场景会计凭证现金流量项目方向计提工资借：管理费用3销售费用4制造费用5未发生现金收支，不分析贷：应付职工薪酬-工资12支付工资借：应付职工薪酬-工资12支付给职工以及为职工支付的现金（12万）流出贷：银行存款12如何分析现金流量项目-经营活动支付税费：A公司本月缴纳上月增值税3.9万（销项减进项）场景会计凭证现金流量项目方向上月底结转应交增值税借：应交税费-应交增值税3.9未发生现金收支，不分析贷：应交税费-未交增值税3.9本月缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税3.9支付的各项税费（3.9万）流出贷：银行存款3.9如何分析现金流量项目-经营活动支付其他与经营活动有关：A公司因产品存在虚假宣传，支付行政处罚1万。A公司员工出差，报销差旅费1万。会计凭证现金流量项目方向借:营业外支出1支付的其他与经营活动有关的现金（1万）流出贷：银行存款1会计凭证现金流量项目方向借：管理费用-差旅费1支付的其他与经营活动有关的现金流出贷：银行存款1如何分析现金流量项目-投资活动购建固定资产：A公司购入一台不需要安装的固定资产，用于生产，价款为10万，增值税税额1.3万，以银行存款支付，按5年计提折旧。场景会计凭证现金流量项目方向购入固定资产借：固定资产10应交税费-应交增值税（进项税额）1.3购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（11.3）流出贷：银行存款11.3每年计提折旧借：制造费用2未发生现金收支，不分析贷：累计折旧2第三年处置固定资产借：固定资产清理4累计折旧6未发生现金收支，不分析贷：固定资产10如何分析现金流量项目-投资活动处置固定资产：将固定资产出售，收到价款5万。场景会计凭证现金流量项目方向收到价款5万借：银行存款5贷：固定资产清理4资产处置损益1处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（5万）流入收到价款3万借：银行存款3资产处置损益1贷：固定资产清理4处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（3万）流入如何分析现金流量项目-投资活动交易性金融资产：A公司2022年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（含已宣告但未发放的现金股利1元），另支付相关税费55万，全部金额以银行存款支付。业务会计凭证现金流项目方向取得交易性进入资产借：交易性金融资产-成本1000投资收益55应收股利100投资所支付的现金（1000+55=1055万）支付的其他与投资活动有关的现金（100万）流出贷：银行存款1155收到已宣告但未发放的现金股利借：银行存款100贷：应收股利100收到其他与投资活动有关的现金（100万）流入如何分析现金流量项目-筹资活动交易性金融资产：2022年1月31日，B公司股票收盘价为12元（股票涨了，每股公允价值12元）。2022年2月1日，B公司宣告发放现金股利每股0.1元。2022年2月15日，收到现金股利业务会计凭证现金流项目方向公允价值变动借：交易性金融资产-公允价值变动200未发生现金收支，不分析贷：公允价值变动损益200宣告发放现金股利借：应收股利10未发生现金收支，不分析贷：投资收益10收到现金股利借：银行存款10贷：应收股利10取得投资收益所收到的现金（10万）流入如何分析现金流量项目-筹资活动交易性金融资产：2022年2月28日，A公司以11.5元的价格出售B公司股票，全部价款以银行存款结清。业务会计凭证现金流项目方向出售交易性金融资产（11.5）借：银行存款1150投资收益50贷：交易性金融资产-成本1000-公允价值变动200收回投资所收到的现金（1000万）取得投资收益所收到的现金（150万）流入出售交易性金融资产（13）借：银行存款1300贷：交易性金融资产-成本1000-公允价值变动200投资收益100收回投资所收到的现金（1000万）取得投资收益所收到的现金（300万）流入如何分析现金流量项目-筹资活动向银行贷款：A公司向银行短期贷款50万，每月支付1万元利息，到期归还本金业务会计凭证现金流项目方向向银行借款借：银行存款50贷：短期借款50取得借款所收到的现金（50万）流入支付利息借：财务费用1分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（1万）流出贷：银行存款1归还本金借：短期借款50偿还债务所支付的现金（50万）流出贷：银行存款50如何分析现金流量项目-筹资活动发行股票：A公司公开发行普通股100万股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行,并以银行存款支付审计、咨询等费用50万。业务会计凭证现金流项目方向发行股票借：银行存款970贷：股本100资本公积-股本溢价870吸收投资所收到的现金（970万）流入支付审计、咨询等费用借：管理费用50支付的其他与筹资活动有关的现金（50万）流出贷：银行存款50现金流量分析小结现金流量概述现金及现金流量的概述现金流量分析作用现金流量表经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量现金流量分析场景经营活动的流入流出投资活动的流入流出筹资活动的流入流出如何分析现金流量判断是否有现金收支判断现金收支的业务活动用途（经营、投资、筹资）根据业务实质，具体判断现金流量项目01020304结合NCC更多内容请关注：[iKM]NCCloud财务系列课程（2022年）https://ikm.yonyou.com/share?shareid=d9380f62f276e7788b0f918f8d614c3c运营服务官方微信运营服务视频号
