财务系列课程第5讲财务入账方法详解智能客服部刘超2022年6月目录固定资产业务的财务入账方法1报销类业务的财务入账方法2销售采购应收应付业务的财务入账方法3PART1固定资产业务的财务入账方法固定资产核算的会计科目p为了反映（核算）和监督固定资产的取得（初始计量）、计提折旧、后续支出（后续计量）和处置（终止确认）等情况，企业一般设置“工程物资”“在建工程”“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”“固定资产清理”“资产处置损益”等科目。会计科目核算内容工程物资核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本（1）借方登记企业购入工程物资的成本（2）贷方登记领用工程物资的成本（3）期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本在建工程核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出（1）借方登记企业各项在建工程的实际支出（2）贷方登记完工工程转出的成本（3）期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本固定资产核算企业固定资产的原价（1）借方登记企业增加的固定资产原价（2）贷方登记企业减少的固定资产原价（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价【小贴士】企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算累计折旧核算企业固定资产的累计折旧（1）贷方登记企业计提的固定资产折旧额（2）借方登记处置固定资产时转出的累计折旧额（3）期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额外购固定资产p不需要安装p需要安装借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入时取得成本：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等p安装时领用的材料和发生的人工费等p安装完毕达到预定可使用状态借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款原材料应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程外购固定资产p一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产（第4号准则第八条）企业应将各项资产单独确认为固定资产，并按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本：每一单项固定资产的入账成本=待分配总成本×（该单项固定资产的公允价值÷各单项固定资产公允价值之和）。p账务处理：借：固定资产——A——B——C应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等建造固定资产-自建工程p企业自行建造的固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。p核算时应先将相关支出记入“在建工程”科目的借方，待达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目的贷方转入“固定资产”科目的借方。外购工程物资领用工程物资分配工程人员工资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：应付职工薪酬领用外购原材料领用自产产品工程达到预定可使用状态借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：库存商品借：固定资产贷：在建工程建造固定资产-出包工程p出包工程，是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。企业采用出包方式建造固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是反映企业与建造承包商办理工程价款结算情况的科目。企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。工程达到预定可使用状态时，将“在建工程”科目余额转入“固定资产”科目。p结算、补付工程款：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款p工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程固定资产发生的后续支出p固定资产的使用期限比较长，使用期间会发生维修、更新改造等后续支出：（1）符合资本化条件的应当予以资本化，计入固定资产成本。（2）不符合资本化条件的应当记入“管理费用”和“销售费用”等科目。情形账务处理资本化支出（更新改造）更新改造等后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除（1）固定资产转入改扩建：借：在建工程［固定资产的账面价值］累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生可资本化的后续支出：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）扣除被替换部分的账面价值：借：营业外支出贷：在建工程［被替换部分的账面价值］【小贴士】涉及的变价收入和残料价值冲减营业外支出（4）改扩建工程达到预定可预定用途时：借：固定资产贷：在建工程【小贴士】转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧费用化支出（修理费等）与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时记入“管理费用”“销售费用”等科目借：管理费用［管理部门固定资产修理费用］销售费用［销售机构固定资产修理费用］应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等固定资产清查p企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。盘盈盘亏批准前（调账）：批准前：借：固定资产［重置成本］100贷：以前年度损益调整100借：以前年度损益调整25（100*25%）贷：应交税费——应交所得税25（100*25%）借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额转出）（有则需要转出）批准后：批准后：借：以前年度损益调整75贷：盈余公积7.5（75*10%）利润分配——未分配利润67.5（75*90%）注：固定资产盘盈不影响当期损益。借：其他应收款［保险赔款或责任人赔款］营业外支出贷：待处理财产损溢处置固定资产p固定资产处置，即固定资产的终止确认，包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。企业因出售、报废、毁损等转出的固定资产，应当按照规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等，清理完毕，结转固定资产清理损益；企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算。u转入清理u结算清理费用借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等u收回出售价款、残料价值和变价收入、保险赔款等u报废（结算清理净损益）u出售、转让借：银行存款原材料其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）如为净损失：借：营业外支出——非流动资产处置损失/非常损失贷：固定资产清理如为净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得如为净损失：借：资产处置损益贷：固定资产清理如为净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益PART2报销类业务的财务入账方法报销类型差旅费、电话费交通费、办公费低值易耗品购置费业务招待费培训费等报销类业务类型报销类业务账务处理ü直接报销借：管理费用——办公费/业务招待费/差旅费应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款/库存现金ü先借款后报销①借款时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款②报销时：全部花完（报销金额等于借款金额）：借：管理费用——差旅费1000贷：其他应收款1000有剩余现金（报销金额小于借款金额）：借：库存现金500管理费用——差旅费500贷：其他应收款1000补款时（报销金额大于借款金额）：借：管理费用——差旅费2000贷：库存现金1000其他应收款1000PART3销售采购应收应付业务的财务入账方法签销售合同或者销售订单销售出库单发货收到退货（发生时）01020304销售业务销售业务流程销售业务账务处理p出库时p开出销售发票借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-销项税额p结转成本p收到销售款借：主营业务成本贷：发出商品借：银行存款贷：应收账款p发生退货时①退货商品尚未确认收入②退货商品已确认收入③冲回成本借：发出商品借：库存商品借：主营业务收入贷：主营业务成本贷：发出商品贷：应交税费-销项税额（红字）银行存款/应收账款签采购合同或者采购订单采购入库单收到采购发票退货（发生时）01020304采购业务采购业务流程采购业务账务处理ü入库时ü收到采购发票借：库存商品/原材料贷：应付账款-暂估借：暂估应付账款应交税费-进项税额-13%贷：应付账款ü发生退货时ü生产领料①未收到红字发票借：库存商品/原材料（红字）贷：应付账款-暂估（红字）②收到红字发票借：应付账款-暂估（红字）贷：应交税费-进项税额转出应付账款（红字）借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料/库存商品更多内容请关注：[iKM]NCCloud财务系列课程（2022年）https://ikm.yonyou.com/share?shareid=d9380f62f276e7788b0f918f8d614c3c运营服务官方微信运营服务视频号
