用友网络科技股份有限公司U8服务支持事业部｜2019年1月8日新个税内容及补丁说明补丁介绍新个税内容焦点问题新个税内容一、新个税内容本次个人所得税改革内容：1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2.新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。专项附加扣除政策的办理途径：1、日常由单位发工资时按月预扣税款时办理。除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。2、次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。1.1专项附加扣除政策的条件和标准：一、新个税内容赡养老人享受条件：被赡养人年满60周岁（含）1、父母（生父母、继父母、养父母）2、子女均已去世的祖父母、外祖父母人数不累计，只认有没有抵扣标准：申请人独生子女：每月2000元非独生子女：兄弟姐妹分摊2000元，且每人分摊的额度不能超过1000元分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变1.1专项附加扣除政策的条件和标准：一、新个税内容赡养老人备查资料：采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议抵扣时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。1.1专项附加扣除政策的条件和标准：一、新个税内容子女教育享受条件：（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。抵扣标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更一、新个税内容抵扣时间：学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月。注：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。子女教育1.1专项附加扣除政策的条件和标准：备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：继续教育享受条件：（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育，职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。抵扣标准：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。抵扣时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。提醒：专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：继续教育备查资料：职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等。享受条件：本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款：住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：抵扣标准：每月1000元夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变住房贷款利息抵扣时间：贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：备查资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证住房贷款利息享受条件：在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项，扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：抵扣标准：1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；2）除上述城市外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；3）除上述城市外的市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。住房租金抵扣时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：备查资料：住房租赁合同或协议住房租金享受条件：医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。一、新个税内容1.1专项附加扣除政策的条件和标准：抵扣标准：每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。大病医疗备查资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单。抵扣时间：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。一、新个税内容1.2工资、薪金所得税款计算方法：累计预扣法居民个人计算公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算，上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。案例1：员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）。案例2：员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月×1个月）。案例3：员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月×3个月）。一、新个税内容1.2工资、薪金所得税款计算方法：个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920一、新个税内容本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。1.2工资、薪金所得税款计算方法：一、新个税内容案例1：某员工2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。1.2工资、薪金所得税款计算方法：一、新个税内容案例2：某员工2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。1.2工资、薪金所得税款计算方法：一、新个税内容1.3新旧个税比较：税前扣除项目增加2019年1月1日工资+补发工资+各类奖金-缺勤扣款-社保公积金扣款-个税起征点年度奖金”大组合“—赡养老人继续教育子女教育住房贷款利息住房租金大病医疗6项专项附加扣除税改前“大组合”一、新个税内容1.3新旧个税比较：计税方法变化应纳税所得额税率速算扣除数下限上限030003%030001200010%210120002500020%1410250003500025%2660350005500030%4410550008000035%716080000045%15160个税税额=9000*10%-210=690=9000下限上限税率速算扣除数0360003%03600014400010%252014400030000020%1692030000042000025%3192042000066000030%5292066000096000035%8592096000045%181920=9000个税税额=9000*3%=270补丁介绍2.1应用场景2019年1月1日实行个人所得税专项附加扣除新政，新增六项专项附加扣除项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、老人赡养费。此六项扣除项目均为税前扣除项目。并在此基础上实行新的个税计算方法：累计预扣法。二、补丁介绍✓工资项目设置节点预置五项专项附加扣除项目。子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、老人赡养费。大病医疗为汇算清缴项目，产品不提供预置。✓工资变动，根据专项附加扣除项目，按累计预扣法进行计算✓支持薪资期间与税款所属期间不一致，例如工资下发制（二期补丁）✓提供个人所得税纳税申报表累计数据查询（二期补丁）✓后续根据政策变化产品会同步调整。二、补丁介绍2.2产品改动通过ISD更新WA结尾最新补丁，勾选需升级对应账套数据库。二、补丁介绍2.3操作流程延用2018年工资类别时，登陆2019年单工资类别进入产品或多工资类别打开工资时，根据提示选择升级新税率表。新建工资类别时，直接升级新税率表，不提示升级。二、补丁介绍2.3操作流程打开工资类别后，工资项目设置，手工参照增加五项专项附加扣除项目（老人赡养费、子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款利息），根据需要确定是否增加其他合法扣除项目。二、补丁介绍2.3操作流程工资、专项附加扣除项目等信息通过数据接口设置导入到工资变动中。此时的专项附加扣除项目金额为每月实际扣除金额。如有变化需要每月进行核对。系统不做校验。二、补丁介绍2.3操作流程工资变动按以下公式计算工资。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除二、补丁介绍2.3操作流程公式计算中各项目对应产品算法如下：公式薪资产品本期应预扣预缴税额工资变动中本期代扣税累计预扣预缴应纳税所得额累计所有收入-所有累计扣除项预扣率选项中税率表税率速算扣除数选项中税率表速算扣除数累计已预扣预缴税额截止本月之前的月份代扣税之和累计减免税额该业务不支持二、补丁介绍2.3操作流程场景一：针对2018年12月工资，在2019年1月发放。1、安装26号WA补丁进行专项附加扣除，但是薪资期间因是2018年会取到旧税率，请正常计算发放12月工资，新旧税率过渡期的个税差额，会1月底第二期补丁发布后，在下次发放工资时统一调整个税。2、如果2018年12月不计算年终奖的话，也可在2018年12月手工调整为年税率表，12月份即可按新税制计算。推荐使用第一方案。二、补丁介绍2.3操作流程场景二：中间月份入职的员工，根据个税新政策，基本扣除费用5000，产品实现为按员工当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算，例如3月份入职，则会按10个月50000元扣除费用计算。对于入职前员工以前公司的累计收入、个税情况系统不做处理。二、补丁介绍2.3操作流程场景三：部分员工专项附加扣除项目在中间月份补扣。系统中五项扣除项为每月实际扣除金额。需要在补扣月直接录入当月需扣除的该扣除项目之和。即，需补扣的金额和当月的该附加扣除项金额之和。例：2月需补扣1月子女教育费1000元，则在2月需要录入扣除金额2000元。但是在3月时，需要调整扣除金额为1000元。提醒：在下个月工资计算进行抵扣前，需要再次确认专项附加扣除项是否为当前一个月的扣除金额，因为如果月结不清零会直接携带上月数据。场景四：年终奖发放2018年年终奖发放，仍按以前产品算法不做调整。需要使用“年终奖”和“年终奖代扣税”工资项目。如果选择年终奖计入年累计，手工增加2019年年终奖增项工资项目，工资项目名称不能与“年终奖”名称重复。该新增工资项目按累计计入收入计算个税。二、补丁介绍2.3操作流程注：1、专项附加扣除项目，由用户自己每月核对在EXCEL录入需扣除的额度后导入，或是手工在工资变动中直接录入，并保证数据的正确性，系统不做校验。2、打补丁前，如工资项目设置中已存在与U8预置专项附加扣除项目（子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、老人赡养费）名称相同的，需要手工重命名这些名称后再次升级，否则ISD补丁会升级失败。2.4后续补丁（预计1月底前发布）1）支持薪资期间与税款所属期间不一致的情况。例：1月份发放12月份的工资，税款所属期在2019年1月，按新税制执行。薪资选项中增加税款所属期：当月、下月、下下月。例如：1月发放12月工资，税款所属期为1月，选项中选择税款所属期间=下月，那么2018年12月份工资会按累计预扣法参与后续月份累计收入计算并计税。1月份补丁发布后，需要手工修改该选项。二、补丁介绍2）预置2019年个人所得税扣缴申报表（开发中）该报表提供申报相关的本月累计数据，项目可自己增加。二、补丁介绍2.4后续补丁（预计1月底前发布）焦点问题三、焦点问题1、前期公众号里的关于政策发布初期的期初累计字段，随后续政策变化软件处理中没有期初累计项目。以最终补丁发版说明为准。2、18年12月份计提工资，18年12月份发放，不参与新个税计算。3、18年12月份计提工资，19.1月发放问题。2018年12月工资请用户按正常流程发放。12月份过渡期工资，若涉及2019年纳税年度个税差额部分，会在2019年1月之后按年累计算法自动重新计算，不会影响2019年整体个税计算。4、年中入职人员，以入职月份作为在本单位计提工资第一月，前面公司的薪资数据不管，且涉及扣缴补丁次年自己到税务机构汇算清缴。三、焦点问题5、薪资最新个税补丁在2019.1月底前发布，具体以发布时间为准。个税补丁增加薪资选项选择19年薪资发放月份是当月、下月、下下月；预置2019年扣缴个人所得税申报表，增加了累计数据的列供查询1-几月的累计数。6、年终奖目前政策为可选择并入还是不并入年所得，软件处理不参与累计抵扣计算，如果想参与增加增项工资项目，项目名称区别于年终奖字样即可。7、关于补丁发布2019.1月底前出13.0，后续完善先12.5再15.0。12.1（含）及以下版本目前不支持，建议升级。三、焦点问题8、（居民）外籍人员目前软件处理，且是按月，不累计年。外籍人按税法要求2022年前可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。例：人员A，英籍（符合居民条件）2019.1发放工资36000，此时计税：（36000-5000）*0.25-2660=5090.00改为0三、焦点问题9、工资项目中已经增加了预置的专项附加抵扣工资项目，但是工资变动中看不到这几项专项附件扣除的工资项目？三、焦点问题10、工资选项选择了自定义的收入额合计为“应纳税所得额”，工资变动中计算代扣税不对？个税专项扣除顺口溜子女教育按孩扣，每孩定额扣一千，夫妻可均可独扣，年满三岁就开扣，学历教育一直扣，留学教育也可扣；继续教育多种扣，把住标准和年限，学历教育月四百，同一学历扣四年，本科以下再教育，父母子女可选扣，技专教育看证书，取得证书三千六；赡养老人扣两千，年满六十独子扣，多子女的不独享，指定均摊和约定，最多一人扣一千，指定赡养要优先，祖父母辈无子女，孙辈赡养也可扣；房贷要扣需首套，月扣一千二十年，房租要扣看城市，一类省直加单列，二类三类看人口，百万上下为界点，三档扣标要牢记，千五千一和八百，无房夫妻工作地，相同单扣异各扣，房贷房租守关键，两项只能选一扣；大病医疗汇算扣，夫妻选扣含子女，子女必须未成年，自费万五后兜底，八万限额莫触及，健康无病总宁安，六项扣除记心间，惠及万众永流传。
