实践案例 | 某服务企业的全面预算编制应用实践

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本案例主要分享S集团的全面预算应用，通过从费用和收入的年度预算编制到月度预算分解，最后自动形成企业现金流预算的管理过程。该方案的成功应用为管理者提供了可视化的预算编制分析，有效地提高了企业预算编制效率。用户在阅读本文时，可了解到通过预算套表配置实现预算编制、预算审批调整、目标分解下达的思路。

撰稿人：金蝶-刘媛媛

业务背景

（1） 客户现状

S集团是一家以奥特莱斯运营为核心业务的综合性集团，下设集团本部及18个项目（分公司），各公司的组织部门设立较统一，预算归口组织可分为商业、信息、人力行政、建设物业、财务5条管理线。S集团的全面预算编报主要涉及考核版年度预算编制、集团调整、考核版月度预算分解、控制版预算下达四个步骤，整体编报流程如下：

图1 全面预算整体编报流程

（2） 客户痛点分析

S集团在全面预算编报过程中主要有以下痛点：

    (1) 各中心/部门的预算编制均通过线下Excel表格进行，整体编报效率较低，数据质量不可控；

    (2) 各项目的预算编报进度不一，集团预算管理员无法实时监控；

    (3) 集团各管理层调整结果及意见无法及时下达，需预算管理员与各项目财务线下沟通，效率较低；

    (4) 无法自动生成利润预算表、现金流量预算表，财务手动通过Excel加工、核对数据的工作量较大，且一旦有一个单元 格公式错误，利润和现金流量的数据准确性无法得到保证；

    (5) 盈利能力分析的管理报表中预算数来源无系统支持，需财务每个月手工导入，操作重复且繁琐。

（3） 客户诉求与期望

    (1) 实现年度预算编制、月度预算分解、预算审批、预算调整等流程环节的线上操作；

    (2) 预算编制表支持填写说明，并能够自动带入到集团汇总表；

    (3) 可自动校验预算编制表间的勾稽关系，提高预算编报的效率和预算数据的准确性；

    (4) 考核版预算月度分解完成后可自动形成利润预算表、现金流量预算表，减少财务手工编制的工作量；

    (5) 支持考核版费用预算与控制版费用预算的分开管理，并能够通过考核版预算快速生成控制版预算；

    (6) 支持费用预算按不含税控制，资金使用预算按含税管理；

    (7) 为盈利能力分析提供数据支持，加强管理报表的自动化处理。

（4） 具体需求

    (1) 实现34张全面预算表线上编制：11张中心归口费用汇总表、19张费用大类汇总表、1张营收指标预算汇总表、1张利润表、2张现金流量表；

    (2) 预算套表间可自动取数、计算、勾稽校验；

    (3) 支持预算审批调整，并将调整记录形成报表且可直接导出；

    (4) 打通管报预算、费控预算、资金预算三个预算口径的管理流程。

解决方案

（1） 方案整体思路

结合S集团现有的预算管理模式，在星瀚系统中搭建全面预算管理体系进行预算编制、预算调整、目标下达及目标分解的过程管理。通过表间取数及计算规则，自动形成贴合S集团需求的预算汇总表、利润预算表和现金流量预算表，并与已上线的费用核算、出纳、盈利能力分析等应用模块打通，为费用预算控制、资金预算查询和预算分析提供数据基础，整体方案规划如下：

图2 整体方案规划

（2） 系统功能点

1． 维度管理

版本维度：增加“考核版”和“资金预算数”两个版本成员，“考核版”用于考核预算编报，“资金预算数”用于资金支付预算编报，系统标准的“不区分版本”用于预算管控版本，如图：

图3 版本维度成员

线索维度：增加与预置成员“汇总”同级的维度成员“总账实际数”、“年度预估数”、“考核编制数”、“归口管理中心调整数”、“集团管理层调整数”、“审计调整数”、“董事局ARC调整数”、“归口管理中心调整后”、“集团管理层调整后”、“审计调整后”、“考核终审数”、“考核终审数（含税）”、“期末余额”，聚合算法设置为“忽略（~）”，均无需汇总至上级；在“总账实际数”下设成员“期间实际数”、“期间预估数”，并将聚合算法设置为“加（+）”，其数据可自动被上级“总账实际数”汇总，如图：

图4 线索维度成员

度量维度：增加维度成员“编制说明”、“编制增长额”、“编制增长率”、“编制预算/预估差异”、“对比说明”、“调整后增长额”、“调整后增长率”、“调整后预算/预估差异”、“税率”，如图：

图5 度量维度成员

结合客户预算应用场景，将预算模板分为三类：费用报销预算编制模板、资金预算编制模板、管报预算编制模板。S集团的预算表表头和行列信息都相对固定，填报过程中也无需动态选择各维度成员，因此所有预算模板均使用固定模板进行设置。

图6 预算模板分类

根据客户预算表需求，进行预算模板维度布局、数据区域设置及区域成员设置，以费用预算填报表、中心归口费用汇总表、费用大类汇总表、现金流量预算表为例。

(1) S集团在每年11月末开始编制次年预算，费用预算填报表主要包括费用科目、当前年度1-11月实际数、当前年度12月预估数、当前年度实际合计、次年度预算数、预算增长额、预算增幅信息，客户提供的表样如下：

图7 线下费用预算填报表

费用预算填报表是全组织编制表，表中实际数、预算数、增长额和增幅对应的维度组合不同，故将组织和版本维度设置在页面维，其中版本固定为“考核版”，科目、预算期间、数据类型、线索、度量设置在行列维，如图：

图8 费用预算编制表维度布局设置

图9 费用预算编制表数据区域设置

(2) S集团的中心归口费用汇总表是将各项目的部门/中心的编制数据按管理条线汇总的表，主要包括部门/中心列、费用科目、编制数据（当前年度实际数、次年度预算数、预算增长额、预算增幅及填报说明），客户提供的表样如下：

图10 中心汇总表

客户要求中心归口费用汇总表需支持审批调整，且调整记录可按归口中心、管理层、审计、董事局四个层级进行统计。客户期望能直观的在同一界面看到各条线所有预算科目的编制数、调整数、调整后数，而系统标准的审批调整功能无法完全实现客户想要的效果。

经深入分析后，我们提出在汇总表上增加各管理层级的调整数和调整说明列的解决方案：通过线下上会审批调整、线上统一填录相结合的方式，不仅能够满足调整记录的需求，而且能够更直观的展示预算编制情况和调整情况，同时能将考核终审数即时反馈到各项目的部门/中心。最终客户采用了这种方式，预算上会通过后，由各条线管理员和集团预算管理员统一进行调整信息填录。

中心归口费用汇总表为集团层面预算表，需罗列各条线部门/中心所有相关费用，故仅将版本维度设置在页面维，并固定为“考核版”，科目、预算期间、线索、组织、数据类型、度量设置在行列维，如图：

图11 中心归口费用汇总表维度布局设置

图12 中心归口费用汇总表数据区域设置

(3) S集团的费用大类汇总表是将集团本部及18个项目各明细费用科目按一级大类进行汇总的表，主要包括项目、编制数据（当前年度实际数、次年度预算数、次年度预估数、预算增长额、预算增幅、预估差异及对比说明），客户提供的表样如下：

图13 人事费用汇总表

费用大类汇总表主要用于条线管理员编制总结说明，同样将版本固定为“考核版”，科目、预算期间、组织、数据类型、线索、度量设置在行列维，总结说明列的预算科目指定一个费用大类下的明细科目，以人事费用为例，如图：

图14 人事费用汇总表模板设置

(4) S集团有两张不同统计口径的现金流量预算表，其中一张是按月末结转滚动统计的计划表，客户提供的表样如下：

图15 现金流量预算表

滚动计算的现金流量预算表中月度和年度合计的期初期末余额计算逻辑存在差异，其中各月度的期初余额等于上月的期末余额，期末余额等于期初余额加各现金流量项目的发生数；而年度合计的期初余额等于1月的期初余额，期末余额等于12月的期末余额，需要通过多个数据区域设置不同的预算期间进行实现，如图：

图16 现金流量预算表模板设置

为满足S集团的利润预算、现金流量预算自动生成数据的需求，根据各维度间的计算逻辑，系统设置了110条业务规则，包括科目维度计算、线索维度计算、度量维度计算、变动类型维度计算，如图：

图17 业务规则列表

(1) 科目维度业务规则主要是用于无层级关系科目间