实践案例 | 增值税申报中未开票收入的全流程精细化管理方案

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随着进一步深化税收征管改革，税收征管环境愈趋严格，集团性企业在增值税申报过程中，通过账面上的收入总额减去已开具发票的金额倒减的模式向税局增值税申报的方式存在的问题愈加突出。如何对增值税发票和未开票收入进行全流程、精细化管理？

本期实践案例，为大家分享集团性企业增值税申报账票核销及未开票收入全流程精细化管理实践，结合税务信息化、数字化手段，有效提高客户整体收入核算的管理水平。

撰稿人 ：金蝶-李金鑫

【温馨提示：因企业业务场景存在不同程度的差异，此案例仅供参考，请根据现场实际业务情况探讨最优解决方案，并在上线前进行充分验证。】

一 、业务背景

（一）客户现状

C公司是集团性公司，公司营收规模千亿以上，下属成员单位1000余家，业务上存在复杂度高、数据量多等特点，每个月都会有很多的未开票收入数据。目前C公司是通过账面上的收入总额减去已开具发票的金额倒减的模式向税局增值税的申报，会存在收入总额数据遗漏、无法提供明细数据底稿、计算方式复杂等痛点。

随着公司各项业务的逐步开展，迫切需要通过优化管理流程，结合税务信息化、数字化手段，提高其收入业务未开票收入的管理水平。

（二）客户痛点分析

随着进一步深化税收征管改革，税收征管环境愈趋严格，C公司在增值税申报过程中，税局会不定期要求其需要提供相应的未开票收入底稿。而C公司本身是通过收入倒减已开票数据的模式，无法准确清晰地提供其底稿数据，来应对税局的询问或稽查。

在其尝试正向分解每一笔收入凭证和发票数据过程中，业务模式是通过前端的业务系统提交开票审批单，通过勾选“当期开票、当期确认收入”、“当期开票、当期不确认收入”、“当期不开票、当期仅确认收入”等下拉选项，然后针对月度的收入凭证和发票在线下工作底稿中做匹配，实操过程中发现难度较高，需要逐笔分析其业务找到相对应的单据，并且底稿备注很多，在下一期或者下一个人很难清晰明了的读懂数据，无法保持数据的一贯性和稳定性。如下图，按照业务逐笔分析的过程中，需要做各类标记。

图1 发票数据&账务数据

（三）客户诉求与期望

对增值税发票和收入进行精细化管理、全流程管理：需要针对每笔收入、每笔发票匹配核销，核销过程有数据和时间记录（本期核销、累计核销、剩余核销）且需要明细的核销结果，针对核销的结果可以随时查看收入和发票的匹对情况，并且自动生成未开票收入，提供核销快照留存，用于应对税局稽查。

需求问题描述：

1、能对账务数据和发票数据做自动或手工的比对，做账票核对风险的管控，避免漏开发票或者少确认收入的风险；

2、针对比对结果做数据留存，做收入确认或发票开具进度的管理，可以根据发票数据查询其对应的收入数据，反之亦然。

3、能够针对比对结果做未开票收入的计算，用于增值税申报的数据源和税局稽查。

二 、解决方案

（一）整体思路

C公司的信息化系统除了本期上线的税务云、发票云以外，还有前端的共享系统、S**财务系统，根据业务分析来看，未开票收入处理方式有正算和倒算两种，倒算为通过账面和已开票收入倒算未开票收入，而正算方式是将账务处理与开票进行比对分析税会差异，依据不同税会差异类别进行计算未开票收入。

根据账务处理和开票时点的差异结合MECE原则，分析税会差异场景见下表。

表1 税会差异场景表

针对税会差异的类型，可以分析得出未开票收入=⑤+③-④

图2 业务流程图

根据对业务流程的分析，我们可以通过外部财务系统获取到相应的账务数据，通过发票云获取到相应的发票数据，将其拉取到账票核销业务的平台中，依据自动核销方案或者手工核销对数据进行处理，生成核销结果的单据，同时依据预置规则计算出未开票收入。

在增值税申报的业务中，可以依据取数规则配置未开票收入从核销结果中获取，填列在申报表附表一中，达到客户的诉求，做到增值税发票及收入的精细化和全生命周期管理。

图3 增值税首页

（二）涉及功能点及关键步骤效果展示

1. 打通账务数据和税务数据壁垒

通过接口获取到财务系统中凭证表的数据和税务系统中发票的数据，并且针对凭证和发票打上相应的标签，例如要对税额进行核销的情况下，可以对“应交税费-应交增值税-销项税费“的科目中凭证金额字段和发票清单中的有效税额字段打上核销标签，并且在此基础上补充辅助核销记录的字段，如已核销金额、是否核销等数据。

图4 账票核销-凭证&销项发票

图5 账票核销-核销单据

2. 比对账票数据，将税务风险扼杀在摇篮里

将账务数据和税务数据拉到核销平台中，我们就可以根据一方去查找另一方数据，识别本月账务或税务不合规的地方，并加以应对和解决。当我们发现本月开票的数据均已尽数入账，这个业务单据就可以相应关闭，而当我们发现存在本月开了发票应确认收入但无相应的账务数据时，我们就可以去提醒财务人员去编制收入凭证。

同理，也可以通过这个流程发现应开票而未开票的数据或者是开具错误金额的数据，同时避免了错误申报的税务不合规风险。

图6 账票核销-票账数据对比

3. 账票随心消消乐

针对账票核销，我们的方案提供了两种核销方式，可以交叉对企业的数据进行管控：

第一种方式是通过账务数据进行核销，需要识别出和发票相关的收入科目，将其进行整理录入我们将要获取的账务池中，这种科目一般会比较多，例如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、利息收入等，需要企业和业务相结合进行梳理，其对收入的风险管控效果更好，颗粒度也更细。

第二种方式是通过税额数据进行核销，这种一般只需要拉取企业的销项税费科目和发票的税额字段数据即可，获取数据方式较为简单，管理起来效率也会更高，各个企业可以选择适合自己的方式来进行管理，也可以结合使用效果更佳。

 图7 账票核销-自定义核销类别

4. 账票核销，不一定要睁大眼睛

上述的功能点我们主要是说了可以通过手工核销的方式去识别账务数据和相应的发票数据，将其核销完成。但其实产品中也提供了自动核销的方案，我们可以结合项目需求，在原始产品上进行拓展，制定相应的逻辑，让账务数据和税务数据自动核销。

如果发票和凭证都是由前端的业务系统传输过来的话，我们可以将业务编号一致金额一致的数据自动核销，也可以将客户一致金额一致的数据自动核销，降低了客户一一核销的过程中，即使睁大眼睛还容易出错的可能性。同时，也可以实现只选中凭证或者只选中发票进行单向核销，满足账票比对过程中存在的永久性差异，进一步提高了产品的可拓展性。

图8 账票核销-金额相等优先

5. 核销数据可追溯

针对已核销的数据，每一笔凭证和发票单据的核销结果以明细的形式展示在核销结果表中。每行左侧展示凭证账务信息，右侧展示发票票面信息。客户可以在此模块中查询历史操作过的数据。同时，也可以进行反核销，重新将数据释放到待核销池中。

图9 账票核销结果列表

6. 制作标准底稿，税局来查也不