实践案例 | 建筑业增值税管理实施的应用实践

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建筑行业存在建筑施工地区跨度大、组织架构波动频繁等明显的行业特征，正因如此，建筑行业企业增值税纳税管理与其他行业存在诸多不同之处。

本期实践案例，为大家分享某建筑行业企业增值税管理实践，有效提高客户增值税的管理水平，建立多维度全面监控体系。

撰稿人：金蝶-王景

 【温馨提示：因企业业务场景存在不同程度的差异，此案例仅供参考，请根据现场实际业务情况探讨最优解决方案，并在上线前进行充分验证。】

1 业务背景

随着金税四期逐渐的深入，国家加强税收控制，从以票控税转变为以数治税，通过综合运用大数据信息，实现票税联动、税种联动、税银联动、部委联网核查，建立多维度全面监控体系。增值税作为是目前信息化程度最高的税种，它强依赖发票，也是各行业上线税务系统的首选模块。

（一）建筑业行业特点

建筑业的企业一般是地区的税收大户，有其独特的行业特点：

首先，建筑施工地区跨度大，下属项目遍布全国，存在集团公司在湖北，项目部设立在贵州，同时项目部要交叉管理多个跨省市区域的工程的情况（集团公司-项目-工程三级结构）；

其次，项目部存续时间不长，一般根据项目周期而定，相对而言，组织架构波动比较频繁；

同时，由于税收管辖存在区域概念，建筑行业需要按照各地项目工程维度进行税务全生命周期管理，存在异地预缴、清算等不同节点。

（二）建筑业痛点分析

正因如此，建筑业增值税纳税管理存在诸多痛点：

1.   集团公司（税务组织，即纳税主体）跨地区经营，业务遍布全国各地，项目部（独立核算）需要在施工工程（即三级结构中的工程）当地进行异地预缴税款，多税种多税率多征收申报方式，申报频次也大不相同；

2.   存在汇总纳税关系，财务系统核算组织与税务组织大多存在多对一的关系；

3.   前端信息分散，集团集中化处理需要大量人力或外部资源人工收集大量涉税数据，且人工数据传递中存在信息减少和遗失，难以保证基础信息准确性；

4.   建筑业跨区域经营先预缴再申报增值税，项目部在项目发生所在地办理异地预缴税款，而后在公司机构所在地申报缴纳增值税。集团汇总各项目部进销项数据难度大，对项目部的预缴申报情况难以进行有效监控，存在税务风险。

2 解决方案

2.1 整体思路

基于上述业务背景与痛点，实施相关模块时可按照以下步骤：

(1) 优化组织机构：将项目部作为星瀚的核算组织，同时设置核算组织委托税务组织；

(2) 优化增值税台账管理：通过发票云优化税务组织收票管理，直接拉取税务局底账库数据，项目部通过发票签收或者前端业务单据更新底账库数据，建立项目部的增值税进项税台账；然后通过开票时维护税务组织建立项目部的增值税销项台账，最后合并为项目部的增值税管理发票台账；

(3) 优化项目部预缴申报：根据项目部增值税管理台账，简化和加强项目部增值税预缴管理，项目部预缴申报时通过项目部台账信息，形成项目部增值税预缴申请表；

(4) 优化集团增值税申报：集团按月增值税申报时，通过星瀚的增值税台账和项目部增值税预缴申请表直接获取所有项目的预缴增值税明细。

图1 方案架构图

2.2 关键解决步骤

（1）组织架构设置

基于建筑行业行业特性以及管理需求，项目部分管多个工程，每个工程需要独立核算，但非纳税主体，不具备单独的税号；同时存在集团代管项目，项目部的管理部门和税务组织存在错配的关系。

针对这种情况，需要设置集团总部、分/子公司以及项目部为核算组织；纳税主体，即具备税号的组织为税务组织，同时建立项目部与其对应的管理机构总部或分/子公司之间的核算组织和税务组织的委托关系，以完成集团总部和分/子公司税款计算时的自动取数关系，自动获取对应项目部的业务数据。

（2）销项开票管理，形成销项发票台账

项目部通过前端业务单据或者直接在星瀚提交开票申请单，审核完成之后，集团总部或者分/子公司本部通过单据处理，直联税控系统进行发票开具。开具完成之后，项目部人员可通过开票申请单下随时查看发票以及发票状态，从而形成项目部的销项发票台账，以便于后期进行预缴申报取数。

图2 开票管理流程

（3）进项收票管理，形成进项发票台账

可将金蝶发票云收票助手植入到异构系统进项发票的单据中采集进项发票，或者从星瀚的前端单据、发票云收票管理中采集进项发票。在单据制单时，通过调用金蝶发票云的收票助手实现发票的采集和查重验真。

项目部财务每月按照实际的进项税情况，对进项全票池的发票进行认证预勾选。分/子公司税务会计对项目部预勾选的发票信息进行二次勾选确认，二次勾选确认的数据同步到税务局，同时形成进项税发票台账，以便于后期进行预缴申报取数。

图3 收票管理流程

（4）增值税预缴管理

项目部税务人员在处理预缴业务时，需要根据实际情况归集预缴项目进项、销项发票信息，从而自动完成每期底稿编制。

税务云预缴管理中项目发票数据自动根据税务组织、核算组织来获取发票云进项和销项全票池的发票数据，项目部税务人员根据项目的核算情况将发票信息进行项目归集。

a. 独立核