P2成本的安排

收入确认的一般性原则

• 导读

一、收入的确认方法

1、收入成本相匹配的原则

2、收入确认的必要条件

3、收入确认的税会差异

二、关注价外费用

三、一般性业务收入的税会差异

一、收入的确认方法

1、收入成本相匹配的原则

一般而言，成本的编制是从敲定收入开始的；

确定了增值税收入，依照增值税税负，就可以推算出应交增值税税额；

确定了所得税收入，依照所得税税负，就可以推算出应交所得税和利润总额，并进而敲定费用数额。

至于会计收入的确认，首先肯定是要先满足会计准则（否则分录就是有误的），但同时还必须充分考虑税法要求，要兼顾增值税和所得税，从而统筹考虑收入。

是否确认一笔收入，就不是单从会计角度来考虑，更是要从税务稽查的角度来思考。

2、收入确认的必要条件

显然,由于存在税会差异，三类收入（会计、增值税、所得税）在特定情况下会不一致。

这就需要在填制申报表时给予足够的重视。

在没有特殊业务时，一般收入会一致。

那么这种情况下,必须确认的收入有：

(1)、开票收入：凡是开据发票（专票、普票）都必须确认收入，不能隐瞒（没有税会差异时）；

(2)、未开票，但款项是通过公户结算的：也必须确认，不能隐瞒；

(3)、税额计算时，视同销售收入不能漏（但不影响会计上的收入），

流转税【增值税】和所得税都有视同销售的规定,是税务稽查的重点；

(4)、有些地方以水电费来考评

要考虑水电费的转换（指制造业）即使没有转换指标（比率）水电费也应该是同步增长。

水电费转换（一般是电费），是指当地会有电费转换指标，转换公式是：

税务（银行）推算值 = 电费/转换指标（率）

比如转换率是10%，则如果电费发票金额是1万（本月），那么税务认定的销售额=1/10%=10 万。

这里有些误区，一般这种方式推算的应该是生产值，即入库产成品，但税务（银行）通常是按全产全销来认定成销售额的。所以，在有转换要求的地区，设定的销售额，不能离电费转换值太远，一般应该大于等于转换值。

3、收入确认的税会差异

增值税纳税义务发生时点与会计收入确认时点的对比表

二、关注价外费用

增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

增值税实施细则第十二条规定条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、