会计学习笔记（六）——会计循环

试算平衡：

         定义：利用账户之间的对应关系，检查和验证账户记录正确性的方式。

         余额试算平衡：

                 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

                 理论依据：资产=负债+所有者权益

         发生额：

                 每个账户，在每一个期间内借方和贷方出现的金额，我们叫发生额。

         发生额试算平衡：

                 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

                 理论基础：有借必有贷，借贷必相等。

         试算平衡能够检验的错误：

                 1、会计分录中借贷方金额不相等。

                 2、账户余额方向异常：比如资产账户余额在贷方、负债账户余额在借方等。

                 试算平衡错误原因：

                         1、账户记录错误

                         2、确定账户余额时出错

                         3、编制试算平衡表时出错

                         注意：2、3可以通过编程的方式克服。

         试算表无法发现的错误：

                 1、借贷同时遗漏

                 2、借贷同时重复记录

                 3、借方和贷方发生等额错误

                 4、借方、贷方方向颠倒

                 5、用错账户

                 6、借贷方记账金额比实际业务少记或者多记

调整账项——类别：

         调整项目的原因：

                 1、权责发生制与收付实现制的差异

                 2、收入与费用的配比

         调整-递延项目和应计项目：

                 收入：

                         递延项目：当期收到现金，未来一期记录收入

                         应计项目：当期记录收入，未来一期收到现金

                 费用：

                         递延项目：当期支付现金，未来一期记录费用

                         应计项目：当期记录费用，未来一期支付现金

         调整账项的三大类别：

                 1、递延项目：

                         预付费用

                         预收收入

                 2、应计项目：

                         应付费用

                         应收收入

                 3、估计项目：

                         估计费用

         调整分录：

                 每一笔调整分录将影响到一个损益类账户和一个资产负债表账户，但是不会影响到货币资金类账户。

调整账项——递延项目：

         预付款项：

                 这些款项已经用货币资金支付，因而被记录成资产。

                 但是当使用或消耗时，需要将它们确认为费用。

                 常见的有：房租、保险费、广告费、办公用品等。

         固定资产与折旧：

                 对于使用寿命较长的资产，比如车辆、房屋、机器设备等，是通过计提折旧的方式来实现费用配比。

                 折旧：

                         定义：

                                 以一种合理的、系统的方式将一项长期资产的成本在其使用年限内进行分配，实现费用化。

                         注意：折旧是一个分配概念，而不是一个估值概念！

                         折旧的对应账户：

                                 1、制造费用

                                 2、销售费用

                                 3、管理费用