抵消分录

1.长期股权投资成本法抵消

1. 抵消母公司对子公司的长期股权投资，与子公司在成立日或合并日的所有者权益

借：实收资本（子公司实收资本）

资本公积（子公司初始报表如果有数据）

其他综合收益（子公司初始报表如果有数据，一般适用于企业合并取得的子公司）

盈余公积（子公司初始报表如果有数据，一般适用于企业合并取得的子公司）

未分配利润（子公司初始报表如果有数据，一般适用于企业合并取得的子公司）

商誉（如果有，适用于非同一控制下企业合并取得的子公司）

贷：长期股权投资（母公司账面对子公司长投）

少数股东权益 （母公司取得子公司股权时应确认的少数股东权益）

1. 确认子公司以前年度和当年实现的净利润中，归属于少数股东的部分

借：年初未分配利润 （子公司留存收益[盈余公积+未分配利润]×少数股东股比）

少数股东损益 （子公司净利润×少数股东股比）

贷：少数股东权益 倒挤

1. 抵消子公司以前年度和当年度计提的盈余公积

借：盈余公积 （子公司期末盈余公积）

贷：利润分配—提取盈余公积 （子公司合并报表当年计提的盈余公积）

年初未分配利润 （子公司以前年度计提的盈余公积）

1. 抵消子公司当年度的利润分配

借：投资收益 （母公司确认的投资收益）

少数股东权益（子公司少数股东确认的投资收益）

贷：利润分配—分配股利

2.往来抵消

借：应付账款

贷：应收账款/合同资产

借：预收账款/合同负债

贷：