【专家分享汇】内部交易抵消整体解决方案设置

集团公司在实际业务中存在存货内部购销业务，一方确认收入，结转成本，另一方购入后作为存货进行管理。从外部第三方来说，关联公司之间的内部交易相当于将一个物品“从左口袋放到右口袋”，货物未流出集团，内部确认的收入成本虚增了集团的利润，同时虚增了存货的货值。因此为了反应集团真实的交易，需要对存货内部交易进行抵消。

内部交易未合理抵消带来的弊端：1.数据失真：1）操纵利润，收入成本数据失真；2）易于舞弊，风险高；2.决策失误：毛利率，周转率等多项指标构成影响投资决策；3.监管风险：审计风险，22年235家公司出具非标审计意见；公司上市地位是由扣非净利润+营业收入。

一、内部交易的业务逻辑

 存货内部购销业务虚增了内部的收入成本，同时增加了存货的货值。例如A公司和B公司是内部关联公司，A公司将价值80万的存货以100万卖给B公司。

从外部第三方来看，这笔业务导致了收入虚增100万，成本虚增80万，存货虚增了20万；同时应收账款和应付账款分别虚增了100万，因此需要进行抵消。

借：主营业务收入  100

贷：主营业务成本   80

贷：存货           20

综合分析存货内部交易的业务场景，包括买方买入后全部对外销售、全部未对外销售以及只实现部分销售，同时需要考虑跨年的业务场景。存货内部交易的业务场景分为以下6种情况（暂不考虑存货跌价准备和递延所得税）：

二、实现方案

   项目上在实际抵消时内部交易未实现的部分相对于整体的交易数据较小时，项目上可能不考虑内部交易未实现的部分，收入抵多少，成本取对应的数据进行抵消；但有的项目内部交易的体量较大时，需要考虑内部交易未实现部分，该部分的数据识别难度较大，根据不同项目在系统中的核算情况分三种情况进行设置。

1、不考虑内部交易未实现部分的抵消

1.1总账科目设置

项目上同时存在内部交易和外部交易，外部交易核算的客户较多，若外部交易也挂客户辅助核算项，将会造成凭证数据分录行较多，结转也比较复杂。因此，可在收入科目下设置二级科目：关联方收入和非关联方收入。其中关联方收入辅助核算项挂客户。

       1.2合并报表科目设置

在合并报表模块，可参照总账的科目设置在6001科目下增加下级项目，同时在科目映射时，将60010101映射至60010101，600102映射至600102.

        1.3.抵消规则设置

修改系统预置的内部收入成本抵消规则，在设置抵消科目时需要设置到末级，同时收入和成本按照收入方的挂账数据进行抵消，成本科目无需在总账挂辅助核算项。成本科目的抵消金额取收入方挂成本方抵消的数据。

1. C2维度中增加结转科目，同其他C2数据做区分 
2. 设置业务规则，本方挂对方的收入结转到对方挂本方的成本科目上，使用增加的C2维度进行区分；同时由于存在多层合并时，下级结转过来的数据会汇总到上级影响上级的抵消，因此需要同时设置抵减规则，将结转的数据的影响仅限制在本层，因此需要同时增加成本结转后的抵减规则。通过设置后，每期执行后会将本方挂对方的收入结转到对方挂本方的成本科目上。

       3.设置收入成本抵消规则

收入成本抵消规则中，将成本的抵消取数行的C2修改为前面增加的值JZKM即可。

2、考虑内部交易未实现部分-数据采集表

当项目上未上线业务系统，总账的收入成本及存货科目系统无法主动识别哪些是内部交易产生的，或上线了内部交易无法进行货物独立管理而又需要抵消内部交易未实现部分。此时合并报表从总账取数时无法自动获取内部交易的数据，那么就需要通过建立数据采集表，采集内部交易的数据。设置方式如下：

2.1建立采集科目

在科目维度管理新建三个科目：上年未实现内部销售损益、本年累计内部交易额、期末存货未实现内部销售利润。其中上年未实现内部销售损益是指上年度内部交易未实现