合并报表

名词解释

长期股权投资

指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。《企业会计准则第2号—长期股权投资》。

合并财务报表

是指由母公司编制的，将母子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。母公司应当是依法登记，取得企业法人资格的控股企业。

法定合并

基于外部机构的管理需要，按照母子公司的股权投资关系，严格遵循相关的会计法律法规，目的是完成对外财务会计报表而进行的合并过程。

管理合并

出于集团或公司内部管理的需要，按照业务范围、利润中心、行业、区域或事业部等多种层次进行合并的过程。

完全合并（Full Consolidation）

编制合并会计报表，将母公司与子公司的会计报表项目分别予以合并，并抵销母公司投资收益与子公司利润分配项目，并抵销内部交易的方法。在完全合并下，在合并资产负债表上，母公司的长期股权投资账户不是列示一个项目，而是被子公司的全部各资产和负债项目所取代；在合并利润表中，母公司的投资收益账户也不是列示为一个项目，而是被子公司的全部各项收入和费用所取代。若为非全资子公司，在合并利润表中相应地确认少数股东权益。

比例合并（Proportionate Consolidation）

与完全合并相对。按投资企业在被投资企业的权益投资比例将被投资企业的资产、负债、收入和费用并入投资企业财务报表的报告程序。即收入和费用按权益投资的比例并入投资企业的利润表，投资收益则相应被并入的收入与费用抵销；资产和负债也按权益投资的比例并入投资企业的资产负债表，长期股权投资则相应地被并入的资产和负债所抵销。（HK-GAAP，IFRS-GAAP）

调整凭证

也就是将单体报表或逐级合并下下级合并主体的合并报表调整为合并报表认可的口径。调整包括多种场景：子公司会计政策与母公司也一致的调整、成本法转权益法调整、重分类调整等。

抵销凭证

合并抵销是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵销。母公司在合并抵销时所编制的会计分录称之为合并抵销凭证。

控制

是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。《企业会计准则第33号-合并财务报表》

母公司

是指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同）的主体。《企业会计准则第33号-合并财务报表》

子公司

指被母公司控制的主体。《企业会计准则第33号-合并财务报表》；投资方能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为投资方的子公司。《企业会计准则第2号—长期股权投资》

重大影响

是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。《企业会计准则第2号—长期股权投资》。

关联公司

对一个企业有重大影响，但非子且非JV (IAS28)。

合营

是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，合营安排形成的公司成为合营企业（JV）。《企业会计准则第40号—合营安排》。

维度（Dimention）

看事物的角度，是指对合并科目或指标进行多重解释的具体分类，一个合并科目或指标可以按照多个维度进行解释。

维度成员（Member）

每个维度的具体成员。

层级结构（Hierarchy）

维度成员之间的上下级关系。

属性（Property）

用于描述维度成员的特性。属性的用途：成员查询、在输入表和报表中对成员进行筛选、在业务规则中用于筛选等。

合并体

在合并系统中用来存储每一级合并结果的虚拟实体。

单体

指所有参与合并的法人单位和组织。

表单

用户用于输入数据、查看数据的载体。

总体概述

合并报表作为财务报表，必须符合财务报表编制的一般原则和基本要求，这些基本要求包括真实可靠、内容完整、重要性等。 合并报表的编制除了遵循财务报表编制的一般原则和要求外，还应遵循一体性原则，即：合并报表反映的是由多个主体组成的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。 在编制合并报表时应当将母公司和所有子公司作为整体来看待，视为一个会计主体，母公司和子公司发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行考虑，包括对项目重要性的判断。 在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视为同一会计主体的内部业务处理，对合并财务报表的财务状况、经营成果和现金流量不产生影响。 另外，对于某些特殊交易，如果站在企业集团角度的确认和计量与个别财务报表角度的确认和计量不同，还需要站在企业集团角度就同一交易或事项予以调整。 合并报表产品的应用目标是：

1. 快速出具符合财务报告准则披露要求的合并报表：
2. 快速出具合并报表主表；
3. 快速出具合并报表附注和明细表 。
4. 尽量减少手工处理操作，实现报表过程自动化：
5. 支持多来源数据的快速采集、数据校验；
6. 支持多币种，复杂场景下的外币自动折算；
7. 支持公司间销售、往来、股息分配等交易的自动抵销；
8. 支持各种类型的投资抵销及少数股权的自动计算；
9. 可实现对个别报表采集状态及合并过程监控。

应用价值

• 同一财务组织可按不同报告要求建立多个核算账簿，各核算账簿的会计科目、本位币、会计期间可以不相同，以满足境外上市、境外设立分支机构集团企业核算要求；
• 多合并组织支持：支持根据企业的需要，设置按股权关系进行的“法定合并”架构，也可以按区域、业务板块，设置“管理合并”架构；
• 对组织架构变动的支持：支持按期间管理组织架构和股权关系，特别是在组织架构及股权关系发生变动后，系统能最大限度地进行自动处理；
• 快速准确地收集并校验子公司个别报表数据和报表附注；
  • 支持通过数据集成工具、手工录入、CSV导入等多种方式收集数据；
  • 支持通过定义校验规则确保数据质量；
• 提供内部交易对账平台，支持单体公司会计和合并会计进行内部交易对账；
• 财务报表合并方法的支持：
  • 支持通过“权益法调整”进行合并；
  • 支持基于“成本法”进行合并；
• 根据会计准则的要求，支持对不同的报表项目，设置不同的折算方式，在合并操作过程中，系统自动进行外币报表的折算处理；
• 各种调整的支持
  • 支持审计调整：根据年度审计的特点（每年可能3、4月份才能出具上年的审计报告，而此时1、2月份报表已出具），对审计调整前、审计调整后的数据处理有完整支持方案。支持合并前调整，也支持合并后调整；
  • 支持折算前调整、折算后调整；
  • 支持自动权益法调整；
  • 并支持各类调整的分类、追踪查询；
• 支持Excel客户端，满足用户各类输出、展现的需求。

应用场景

场景一：多准则合并报表一套基准科目表数据

共享成员到多个准则报告报表项目下，出具不同准则的报告：

1. 基准科目表如下：
2. 相同的基准科目按照不同准则报告规定，共享到各准则报表项目下：

场景二：科目级合并报表

按Base级科目进行合并处理后自动聚合到报告项目上，如下图：101现金合并后自动聚合到BS101000货币资金。合并结束后希望查询科目级的合并结果和合并过程。