集团财务合并调整规则如何配置？长投调整应用详解来辣！

本期内容

一、成本法与权益法的概念及应用场景

1.1 成本法及权益法的概念

• 权益法和成本法是长期股权投资的两种核算方法。
• 权益法是以投资方占被投资企业的权益份额来做账，权益法注重被投资企业的所有者权益，只要被投资企业的所有者权益变动了，投资企业也随之进行调整。
• 成本法是以投资方实际投入的成本做账，成本法注重的是初始投资成本，不随被投资单位权益的增减而调整投资企业的长期股权投资。只有在收到清算性股利和追加或收回投资时应当调整长期股权投资的成本。
   

1.2 成本法及权益法的核算区别

1.2.1采用成本法核算

• 长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和其他权益变动的影响。
• 投资企业的投资生效后取得的投资回报表现为两个层面，一是从被投资企业分得的利润或现金股利；二是投资后被投资企业实现的净利润。而这两项获益数额往往并不一致，只有在被投资企业宣告分派利润或现金股利时，才进行当期投资收益的确认。
• 在年度末不论被投资企业当年是否实现净利润或发生净亏损、出现了净资产的其他增减变化，投资企业均不进行账务处理。
• 仅当投资双方形成母子公司而应编制合并报表时，才需要按权益法进行相应的报表项目调整。

1.2.2采用权益法核算

• 长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有者权益变动的影响。因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进行调整的。只要所有者权益发生变动，投资单位的长期股权投资的账面价值就要相应的进行调整。所以在被投资单位实现盈利的时候，所有者权益的留存收益增加了，投资单位的长期股权投资要调增，确认投资收益，发生亏损时，冲减长期股权投资的账面价值。
• 在被投资单位分配现金股利的时候，被投资单位的所有者权益减少了，所以要冲减长期股权投资，确认应收股利。

1.3 长期股权投资的适用范围

• 企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（采用成本法核算）
• 企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资（采用权益法核算）
• 企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资（采用权益法核算）

1.4 长期股权投资调整的适用范围

• 采用成本法核算的情形：企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资
• 同一控制下企业合并 ：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。
• 非同一控制下企业合并：是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并。

二、成本法与权益法的账务处理

2.1 成本法与权益法账务处理对比

案例：A公司 2022 年1月1日向B公司投资650万，占对方55%的持股。持有期间，B公司年底实现盈利500万元。2023年1月31日宣布分配股利100万。

2.2 成本法转权益法调整的账务处理

• 成本法下的投资收益确认：不分配利润，A公司不做确认收益的账务处理。
• 权益法下的投资收益确认：权益法不管被投资方是否分配利润，按投资方享有分配比例计算当年投资损益，计入投资收益。
• 母公司成本法转权益法调整：长期股权投资的核算由成本法转为权益法时，以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上比较该初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整。

三、YonBIP高级版调整规则相关设置

3.1 成本法转权益法的调整思路

• 在产品中，A公司投资时与持有期间的长期股权投资的账务处理都在总账模块完成，总账长期股权投资账务处理用成本法且确定编制合并报表要调整为权益法时，二者间的差异是在合并报表模块中生成“成本法转权益法调整凭证”来完成的，也就是我们通常说的调表不调账。
• 长投调整需要处理的数据从投资日到当前报表日发生数，这些数据会跨年，所以要考虑两部分：当年发生数据和以前年度的数据。
• 需要调整内容是自投资日开始被持股单位所有者权益的变化数。除了投资以外，企业经营主要有两种数据变化：经过经营实现的利润或者亏损，资产负债表中体现为未分配利润；以及特定业务下直接计入所有者权益的资本公积。

3.2 成本法转权益法的初始准备

• 母公司和子公司生成了内部客商。

• 维护股权关系，投资日的时间应该不晚于做成本法转权益法调整的日期，核算方式选择成本法，且自动生成调整凭证勾选上“是”。

3.3 成本法转权益法的调整规则设置

• 调整规则的取数逻辑及调整目的表

• 对应的系统配