标准成本核算

总体概述

管理会计是指在当代市场经济条件下，以强化企业内部经营管理、实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动及其价值表现为对象，通过对财务等信息的深加工和再利用，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能的一个会计分支。管理会计是与传统的财务会计相独立的概念，所以被称为企业内部经营管理会计。

标准成本核算方案由成本估算+成本中心会计+标准成本核算+存货核算（财务会计领域）四个模块配合实现，主要针对生产制造企业日常按标准成本实时核算成本、月末计算实际成本及成本差异，并生成相关核算凭证的场景。以下为标准成本解决方案支持的核心流程：

上述成本解决方案都支持财务多账簿与责任账簿核算，解决企业由于多会计准则、内外部报告要求不同，形成的不同目的成本核算规则产生的成本计算结果不同的问题。

成本管理主要是进行生产成本的计划、日常核算、控制和分析。标准成本核算能够计算出吸收成本、转出合格品成本、投入价差、转出合格品差异、转出废品差异、关闭差异、期末在产；通过材料、作业的投入量差、替代差异以改进、控制企业的成本管理；按照财务核算账簿进行标准成本核算实现对外财务报告的要求；按照责任核算账簿进行标准成本核算实现对内成本管理的要求。

应用价值

• 支持标准成本实时计算。
• 支持订单法计算。
• 支持与生产制造流程生产任务管理、离散生产任务管理集成应用模式。
• 支持全程委外加工订单+产品+产品辅助属性进行标准成本计算。
• 支持返修生产订单+产品+产品辅助属性进行标准成本计算。
• 支持返工和报废补单生产订单+产品+产品辅助属性进行标准成本计算。
• 支持综合结转、分项结转。
• 支持循环互耗场景标准成本核算。
• 支持月末差异回摊。
• 支持月末差异不回摊。
• 支持在标准成本核算模块进行全部存货成本计算。
• 支持多组织协同生产成本计算，展示上层成本和本层成本。
• 支持多账簿标准成本核算。

应用场景

场景一：生产订单实时成本计算

业务描述

• 在生产订单加工过程中，持续发生实际领料和实际作业量消耗申报，这些实际发生的消耗数量，系统会根据标准价计算对应的成本，并进行及时记账。
• 在生产订单加工过程中，持续发生产品完工报产，这些实际报产数量，系统会根据完工时的标准价计算对应的成本，并进行及时记账。
• 生产订单完工时，根据完工数量和完工时的标准成本，计算完工时的目标成本，依据目标成本实时分析投入量差和替代差异。
• 按生产订单+产品+产品辅助属性实时成本记账。
• 支持与生产制造流程生产任务管理、离散生产任务管理集成应用模式。

场景二：全程委外加工实时成本计算

业务描述

• 当企业自己的生产能力不足或者缺乏某种技术的时候，通过支付加工费的形式，把某个工艺甚至整个产品交给外面的厂商去进行生产。
• 按委外订单+产品+产品辅助属性实时成本记账。
• 存货核算材料出库单按委外订单+产品+产品辅助属性实时计入吸收成本。
• 存货核算委托加工入库单按委外订单+产品+产品辅助属性实时计入转出合格品成本。
• 存货核算委托加工入库单（加工费）按委外订单+产品+产品辅助属性实时计入吸收成本。
• 存货核算委托加工入库单（加工费）对应的核算要素取参数【CO01委外加工费用计入核算要素】，路径为【动态建模平台>基础数据>参数>业务参数设置-组织】中“动态建模平台>公共参数”，主组织为核算账簿。
• 材料按生产订单+产品+产品辅助属性实时计算投入量差、替代差异。

场景三：返修生产订单实时成本计算

业务描述

• 返修：是指完工入库后或销售退回，需返回生产线进一步加工，再加工成合格的产品。
• 按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时成本记账。
• 存货核算材料出库单按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时计入吸收成本。
• 存货核算产成品入库单按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时计入转出合格品成本。
• 材料按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时计算投入量差、替代差异。
• 生产制造作业量维护按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时计入吸收成本。
• 作业按返修生产订单+产品+产品辅助属性实时计算投入量差、替代差异。
• 支持与生产制造流程生产任务管理、离散生产任务管理集成应用模式。

场景四：返工和报废补单生产订单实时成本计算

业务描述

• 在生产入库前检验产出不合格品，则需将加工品返工重新进行加工处理，返工过程中发生的成本费用计入源头生产订单的成本中。
• 在生产过程中检验出不合格品，在技术上不能修复或所花费的修复费用在经济上不合算的，为了保证产出达到产品入库合格要求，需作报废补单，这部分报废补单生产过程中发生的成本费用计入源头生产订单的成本中。

场景五：综合结转、分项结转

业务描述

• 综合结转，是指按照产品加工顺序，将上一工序产品耗用的材料成本、制造成本、人工成本等，整体转入本工序产品成本中，在本工序产品中，不体现上一工序产品耗用的原始核算要素。
• 分项结转，是指按照产品加工顺序，将上一工序产品成本按原始核算要素分别转入下一工序产品成本中。

场景六：月末实际成本计算成本阶层推算

业务描述

成本阶层推算主要功能

• 依据生产关系以及组装、拆卸、形态转换关系构建成本阶层。
• 出现循环业务时，会自动打破循环依赖关系。
• 驱动存货核算底层物料进行月末差异回摊。
• 驱动仅存在于存货核算的物料进行月末差异回摊。

循环互耗场景：

• 返修业务循环：钢坯返修耗用钢坯，系统自动打断循环，成本阶层推算钢坯层级为１。
• 生产业务构成循环：生产钢坯耗用钢水，生产的钢坯为废品，回炉重新冶炼为钢水，系统依据物料编码最小的打断循环，成本阶层推算钢坯层级为1，钢水阶层为2。
• 生产业务构成循环：生产钢坯耗用钢水，生产的钢坯产生副产品钢渣，钢渣回炉冶炼钢水，系统依据钢渣对应的主产品编码最小的打断循环，成本阶层推算钢坯层级为1，钢水阶层为2。
• 组装、拆卸、形态转换业务构成循环：铜丝和橡胶组装成线缆，线缆拆卸为铜丝和橡胶，系统依据物料编码最小的打断循环，成本阶层推算线缆层级为1，铜丝、橡胶为层级2。
• 生产业务与组装、拆卸、形态转换业务构成循环：生产线缆耗用铜丝和橡胶，线缆拆卸为铜丝和橡胶，系统依据物料编码最小的打断循环，成本阶层推算线缆层级为1，铜丝、橡胶为层级2。
• 工厂间生产关系构成循环：炼钢厂生产钢水耗用精矿和煤，生产钢坯耗用钢水，轧钢厂生产钢锭耗用钢坯，钢锭报废返回炼钢厂生产钢水，系统依据物料编码最小的打断循环，成本阶层推算钢锭层级为1，钢坯为层级2，钢水为层级3。
• 循环互耗场景下，【标准成本核算>成本阶层推算】时系统自动打断循环，正常进行成本计算。

生产业务场景

在进行分步式生产时，各加工步骤之间存在领退料的关系，成本归集存在先后的顺序，这个顺序就是成本阶层，成本阶层越大，层级越低。

场景七：月末实际成本计算差异回摊

业务描述

参数“SCM16 差异分摊”，路径：【动态建模平台>基础数据>参数>业务参数设置-集团】中“动态建模平台>公共参数”，集团级参数，选择“是”。

作业成本重估，主要业务

• 计算作业价格差异，还原作业实际成本。
• 【生产制造>流程/离散生产订单管理>完工报产>作业量维护】提交时，按作业标准价格计入吸收成本。
• 作业成本重估时，获取成本中心会计作业实际价格，作业价格差异=作业量 * 作业实际价格-作业量 * 作业标准价格。
• 月末还原作业实际成本，作业实际成本=作业吸收成本+作业价格差异。

实际成本计算，主要业务

• 实际成本计算时，依据成本阶层推算的耗用关系，驱动成本阶层上的物料进行月末差异回摊。
• 存货核算计算材料出库单的IPV、PPV，并计入标准成本核算材料投入价差。
• 【存货核算>出库业务>材料出库单】，按材料标准价格实时计入材料吸收成本。
• 月末还原材料实际成本，材料实际成本=材料吸收成本+材料投入价差。即。

对于关闭的生产订单，月末实际成本计算时，计算关闭差异，关闭差异=期初成本+吸收成本+投入价差-转出合格品成本-转出废品成本-转出合格品差异。

月末还原实际完工成本，实际完工成本=转出合格品成本+转出合格品差异+关闭差异，转出合格品差异、关闭差异生成存货核算的的入库调整单。

凭证生成

• 财务核算账簿下，作业成本重估产生的作业差异，生成成本中心会计贷方凭证分录，生成标准成本核算的消耗单，生成总账借贷方凭证分录。
• 责任核算账簿下，作业成本重估产生的作业差异，生成成本中心会计贷方凭证分录，生成标准成本核算的消耗单，生成责任会计借贷方凭证分录。

场景八：月末实际成本计算差异不回摊

业务描述

参数“SCM16差异分摊”，路径：【动态建模平台>基础数据>参数>业务参数设置-集团】中“动态建模平台>公共参数”，集团级参数，选择“否”。

作业成本重估，主要业务

• 计算作业价格差异，还原作业实际成本。
• 【生产制造>流程/离散生产订单管理>完工报产>作业量维护】提交时，按作业标准价格计入吸收成本。
• 作业成本重估时，获取成本中心会计作业实际价格，作业价格差异=作业量 * 作业实际价格-作业量 * 作业标准价格。
• 月末还原作业实际成本，作业实际成本=作业吸收成本+作业价格差异。。

实际成本计算，主要业务

• 实际成本计算时，材料按标准成本计算。
• 作业按实际费用计算。

对于关闭的生产订单，月末实际成本计算时，计算关闭差异，关闭差异=期初成本+吸收成本+投入价差-转出合格品成本-转出废品成本-转出合格品差异。

转出合格品差异、关闭差异生成存货核算的的入库调整单。

凭证生成

• 财务核算账簿下，作业成本重估产生的作业差异，生成成本中心会计贷方凭证分录，生成总账借贷方凭证分录。
• 责任核算账簿下，作业成本重估产生的作业差异，生成成本中心会计贷方凭证分录，生成责任会计借贷方凭证分录。

场景九：在标准成本核算进行全部存货成本计算

业务描述

• 如果成本会计负责产成品、半成品、原材料的成本核算，标准成本核算与存货核算联用，物料档案数量繁多，产品、半成品、原材料有消耗的关系，也存在没有消耗关系的原材料、当期没有生产但有出库的产成品或半成品并存现象。
• 物料（产成品、半成品、原材料）之间存在形态转换、组装拆卸的业务，在全成本计算时希望可以和生产消耗关系一起构建成本计算层次后进行实际成本计算。
• 存货核算与标准成本核算都是成本会计负责，是一个人进行负责，需要所有存货的成本计算。

场景十：多账簿标准成本计算

业务描述

财务报告角度，按财务组织+财务核算