企业财务合并流程详解

本期内容

一、企业合并报表相关概念

1.1 合并财务报表的定义

• 合并财务报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

1.2 合并财务报表的特点

• 合并财务报表反映的对象是由母公司和其全部子公司组成的会计主体；
• 合并财务报表的编制者是母公司，但所对应的会计主体是由母公司及其控制的所有子公司构成的合并财务报表主体，简称合并集团。
• 合并财务报表是站在合并财务报表主体的立场上，以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，抵销母子公司、子公司之间发的内部交易，旨在反映合并财务报表主体作为一个整体的财务状况、经营成果和现金流量。

1.3 合并财务报表的合并范围

• 主要指四大主表和附注表的合并，包含合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表及附注。

二、企业合并报表的基础设置

2.1 合并报表产品结构

 为了实现合并报表，产品功能设计结构，如下：

2.2 基础设置-报表合并体系

• 报表合并体系支持全局和集团。
• 报表合并体系可以理解为参与合并的单位组成的“树”型结构，它与报表组织体系分离，用来确定合并范围和合并层级关系。
• 多棵报表合并体系可以有效解决多口径合并的业务场景，支持创建多个报表合并体系。比如：按股权关系和按地区的合并。

2.3.基础设置-股权投资关系

• 股权投资关系管理着集团内部单位之间的投资比例及其变动过程，管理着长期股权投资的核算方法是成本法还是权益法。
• 股权投资关系是报表自动成本法转权益法以及自动生成权益类抵销分录的重要依据。。
• 支持股权投资关系的多方案。

2.4.基础设置-合并报表项目

• 合并报表项目支持全局和集团。
• 合并报表项目的作用是定义合并报表中涉及调整凭证与抵销分录的项目。
• 合并报表项目需要与报表指标做严格映射。

2.5.基础设置-调整及抵销模板

• 调整及抵销模板支持全局和集团。
• 系统推荐模板，可根据业务需要复制后修改。
• 支持多种调整及抵销模板类型：调整类（成本法转权益法）、权益类、往来类、交易类以及其他。

• 设置合并报表项目的“成本法转权益法内部交易调整”属性。

1）将资产负债表上的“长期股权投资”项目定义“成本法转权益法内部交易调整”属性，其对应的合并报表项目是长期股权投资明细表上的“长期股权投资调整”项目; 当报表调整时将“成本法自动转权益法”的调整凭证，不仅作用于固定表资产负债表进行调整，同时也对长期股权投资明细表进行调整;

2）“投资收益”项目同理。

2.6.基础设置-调整及抵销模板

• 设置调整及抵销模板时，注意根据合并业务内容下拉选择不同的模板类型。
• 支持多种调整及抵销模板类型：调整类（成本法转权益法）、权益类、往来类、交易类以及其他。
• 支持直接或间接关联总账内部交易对账规则。

2.7.基础设置-报表调整方案

• 对于不同的会计政策，可以使用不同的报表调整方案对个别报表、合并报表进行调整，以得到相应的结果。
• 如果勾选”允许下级增加调整凭证”，那么下级单位在当前报表调整方案中，可以根据需要自由手工录入调整凭证。
• “常用调整凭证”支持手工录入，提供可调用的常用凭证。

2.8.基础设置-抵销方案

• 不同的会计政策，可以使用不同的抵销方案；如果抵销业务一致，同一个抵销方案支持共享多个合并方案，不需要重复定义。
• 抵销方案中提供对抵销模板的差额规则设置，差额规则的类型包括按金额、按比例值、取大、取小、取借方、取贷方、差额处理优先单位。
• 勾选“允许下级增加抵销分录”，那么下级单位可以根据需要自由手工录入抵销凭证。“常用抵销凭证”支持手工录入，提供可调用的常用凭证。

2.9.基础设置-合并方案

• 一个合并方案管理一套合并流程，生成一套需要的合并结果数据，包括的主要内容是一个合并报表管理结构、一个报表调整方案、一个抵销方案、一套报表。
• 由于会计政策的不同导致需要使用不同的报表调整方案和抵销方案时，可以按照不同的会计政策来定义多个合并方案，以生成相应的合并结果。
• “报表数据未上报是否允许对账与合并”这个设置，对个别报表、个别报表调整表、合并报表、合并报表调整表四个版本同时起作用。

三、合并报表整体流程

3.1 合并流程-成员单位

• 合并范围的所有成员单位：提供个别报表和关联明细数据，以及个别报表调整数据。

3.2 合并流程-成员单位-个别报表调整

• 合并范围的所有成员单位：提供个别报表和关联明细数据，以及个别报表调整数据。
• 成本法核算的单位需要进行成本法转权益法的调整业务。
• 在【个别报表调整成本法转权益法】点击自动生成，选择合并方案、投资方以及会计期间，勾选调整方案模板，选择被投资方进行执行。

3.3合并流程-成员单位-个别报表调整凭证审核

• 合并方案如果勾选“个别报表调整凭证必须审核”，则需要进行个别报表调整凭证审核。
• 在【个别报表调整凭证审核】选择合并方案、被投资方以及会计期间，查询后进行审核、取消审核与标错操作，不能对凭证进行修改。

3.4合并流程-成员单位-个别报表调整执行

• 在【个别报表调整执行】将个别报表调整凭证数据过入到相应的合并指标即可得到调整后的报表。
• 个别报表调整底稿的计算规则：

      1）方向为借方指标的调整后数额=当期值+调整数的借方金额-调整数的贷方金额；

      2）方向为贷方指标的调整后数额=当期值-调整数的借方金额+调整数的贷方金额。

3.5 合并流程-成员单位-外币报表折算

• 在【交易日汇率项目】定义需要的交易日汇率项目名称，比如：实收资本交易日汇率、资本公积交易日汇率、盈余公积交易日汇率。交易日汇率项目带有余额和发生额属性，以便在进行折算时支持历史汇率的分段计算。
• 在【平均及交易日汇率】定义平均和交易日汇率的值，首次需要手工录入，后续默认上一个期间的汇率数据。
• 在【汇率规则】定义设置折算时所使用的汇率计算规则，比如：期末汇率、期间汇率、会计月平均汇率、会计季平均汇率、会计半年平均汇率、会计年平均汇率、交易日汇率项目，支持设置折算差额项目。
• 在【折算规则】定义设置折算的原币种、目标币种、合并方案、所用汇率方案以及关联的折算单位。

3.6 合并设置-母公司

• 合并母公司：执行处理母公司与成员单位进行的合并抵销及合并调整业务。

3.7 合并设置-母公司-对账及对账数据查询

• 合并母公司：将合并范围的成员单位进行对账、抵销、合并、母公司的合并调整、合并报送。
• 对账是将发生在集团内部的一类交易事件的双方单位的数据进行核对。
• 在【对账及对账数据查询】点击自