企业财务合并

总体概述

合并财务报表作为财务报表，须符合财务报表编制的一般原则和基本要求，这些基本要求包括真实可靠、内容完整、重要性等。合并财务报表的编制除了遵循财务报表编制的一般原则和要求外，还应遵循一体性原则，即：合并财务报表反映的是由多个主体组成的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。在编制合并财务报表时应当将母公司和所有子公司作为整体来看待，视为一个会计主体，母公司和子公司发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行考虑，包括对项目重要性的判断。

在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视为同一会计主体的内部业务处理，对合并财务报表的财务状况、经营成果和现金流量不产生影响。

另外，对于某些特殊交易，如果站在企业集团角度的确认和计量与个别财务报表角度的确认和计量不同，还需要站在企业集团角度就同一交易或事项予以调整。

集团财务合并产品主要支持自动化出具四大主表和附注等合并财务报表。通过搭建报表合并体系和股权投资关系建立合并架构，依赖企业报表、集团报表数据采集的能力进行数据采集，以母公司和子公司单独编制的单体报表为基础，合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目，抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响，站在集团角度对特殊交易事项予以调整，编制真实反映集团的经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。

集团财务合并应用架构图

应用价值

• 支持合并体系版本化，灵活适应集团企业收购、出售及重组行为对合并体系的影响；
• 支持多种方案的股权投资关系管理；
• 支持出具多准则报表，例如中国会计准则、IFRS等；
• 支持个别报表自动获取NC财务系统数据；
• 支持通过外系统采集平台集成异构系统数据；
• 支持按照报表组织体系出具多维的逐级的合并报表结果；
• 支持一次采集单体报表数据，多次、多种方案合并的复杂合并场景；
• 支持根据设定的汇率指标完成对外币报表的折算；
• 支持成本法与权益法的自动调整转换；
• 支持集团内公司间往来、交易、权益投资等对账及自动抵销；
• 支持多个合并方案共享合并数据；
• 支持功能、报表、数据的权限管理；
• 支持采用凭证式制单手工补录数据，符合会计人员的使用习惯；
• 支持OpenAPI向第三方系统提供合并报表数据及接口。

应用场景

场景一：多口径合并

业务描述

多口径合并是指基于实际业务情况出具多种口径的合并报表，以满足对外披露和内外部管理的需要。例如法定口径、管理口径、考核口径、预算口径等。合并的个别报表通常为一套数据，需根据不同的合并体系生成多套合并结果。

集团财务合并通过设置报表合并体系，确定合并范围和合并模式。系统支持多个结构并存的场景，用户可根据需要设置合并范围、结构、体系的版本以及生效日期。同时，系统支持设置多个合并方案，不同的合并方案可关联相同或不同的报表、抵销规则、调整规则、计算规则、汇总规则、审核规则等，可满足以一套单体数据出具多套合并结果的需求。

多口径合并场景示意图

场景二：关联交易对账及抵销

业务描述

关联交易对账及抵销是指由于集团内部公司之间发生的往来业务，不应体现在合并报表中，集团在出具合并报表时，需对母公司与子公司、子公司相互之间的往来交易事项进行抵销处理。通常关联交易对账类型包含以下内容：

• 应收/应付；
• 其他应收/其他应付；
• 预收/预付；
• 收入/成本；
• 收入/费用；
• 内部现金流；
• 其他往来交易。

对账范围可以包括子集团内对账、板块间对账等；对账方式包括科目的一对一、一对多、多对对等等。关联交易对账及抵销的整体流程如下：

• 对账数据采集：总账数据、内部交易明细表；
• 双方交易对账：对账及对账交易数据查询；
• 生成对账报告：对账及对账交易数据查询；
• 处理对账差异：调整凭证、报表数据中心录入；
• 生成抵销分录：抵销模板、抵销规则配置。

集团财务合并产品通过对账规则设置、抵销规则设置、对账-内部交易查询、对账调整凭证制单等功能实现对账数据获取、对账报告的查询、自动产生关联交易抵销分录，提升关联交易对账的准确性、及时性、规范性。

关联交易对账及抵销场景示意图

场景三：权益调整及抵销

业务描述

权益调整及抵销通常包含以下步骤：

• 母公司对子公司的权益法调整；
• 将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销，并确认少数股东权益；
• 将母公司对子公司的投资收益、年初未分配利润与子公司本年利润分配、子公司年末未分配利润项目相互抵销，并