合并报表

总体概述

合并报表作为财务报表，须符合财务报表编制的一般原则和基本要求，这些基本要求包括真实可靠、内容完整、重要性等。合并财务报表的编制除了遵循财务报表编制的一般原则和要求外，还应遵循一体性原则，即：合并财务报表反映的是由多个主体组成的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。在编制合并财务报表时应当将母公司和所有子公司作为整体来看待，视为一个会计主体，母公司和子公司发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行考虑，包括对项目重要性的判断。

在编制合并财务报表时，对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视为同一会计主体的内部业务处理，对合并财务报表的财务状况、经营成果和现金流量不产生影响。

另外，对于某些特殊交易，如果站在集团角度的确认和计量与个别财务报表角度的确认和计量不同，还需要站在集团角度就同一交易或事项予以调整。

合并报表产品通过企业报表采集单体数据作为合并报表的基础数据，产品提供预制的调整和抵销模板，支持出具各级母公司的合并报表，同时提供合并过程中的审核、审批、报送管理服务，提升合并环节的自动化水平，提升合并报表出具效率

合并报表应用架构图

应用价值

• 支持按照报表组织结构出具各级合并报表结果；
• 支持出具多准则报表，例如中国会计准则、IFRS等；
• 支持出具月、季、年三种时间维度的财务报表；
• 支持合并体系版本化，灵活适应集团企业收购、出售及重组行为对合并体系的影响；
• 支持定义多种汇率类型、支持组织级汇率及全局汇率定义以及多币种的外币折算；
• 支持多套控股比例的合并；
• 支持个别报表自动获取YonBIP 高级版财务系统数据；
• 支持集团内公司间往来交易的对账及自动抵销；
• 支持YonBIP高级版财务对账结果自动生成合并报表的抵销凭证；
• 支持成本法与权益法的调整转换及合并抵销；
• 支持自定义的合并过程监控及一键合并；
• 支持YonBIP 高级版分布式部署场景下的报表合并；
• 合并数据中心支持根据“差额单位”倒挤产生“调整抵销表”数据；
• 支持多个合并方案共享合并数据。

应用场景

场景一：多口径合并

业务描述

多口径合并是指基于实际业务情况出具多种口径的合并报表，以满足对外披露和内外部管理的需要。例如法定口径、管理口径、考核口径、预算口径等。合并的基础数据即个别报表通常为一套数据，需根据不同的合并体系生成多套合并结果。合并报表产品通过报表合并体系和合并方案的设置支持多口径合并报表的出具。

报表合并体系是指由合并单元组成的“树”型结构，它确定了合并范围和合并模式，系统支持多结构并存的场景。 用户可根据需要设置合并范围、结构、体系的版本以及生效日期。

合并方案是后续报表调整、对账、抵销、合并的基础，即一个合并方案管理一个合并业务流程和一套合并结果数据，系统支持多个合并方案并存的场景。用户可根据需要设置合并方案，例如根据管理口径划分、根据会计政策划分合并方案等等。不同的合并方案之间可共享个别报表的数据，达到一套单体数据输入自动输出多套合并结果的目的。

多口径合并场景示意图

场景二：外币报表折算

业务描述

外币报表折算：编制合并报表的主要目的是为了满足母公司股东和债权人的需要，因而合并报表通常应以母公司报表所用货币来表述，故需要将子公司的报表数据进行外币折算。通常外币报表折算的规则如下：

资产类/负债类科目按照期末汇率折算；

权益类按照历史汇率即交易日汇率折算；

外币报表折算差=（折算后）资产-负债-所有者权益

损益类、现金流量科目按照平均汇率折算；

附注表-增减变动表：

• 期初数：按上年末汇率折算
• 本期增加：按平均汇率或期末汇率折算
• 本期减少：按平均汇率或期末汇率折算
• 期末数：按期末汇率折算
• 汇率折算影响=（折算后）期末数-期初数-本期增加-本期减少 或

合并报表产品通过汇率方案、折算规则的设置实现对不同报表项目、增减变动项以及全局和组织的折算逻辑定义，同时可提供折算底稿查看汇率折算和分段计算的过程。

外币报表折算示意图

场景三：关联交易对账及抵销

业务描述

关联交易对账及抵销是指由于集团内部公司之间发生的往来业务，不应体现在合并报表中，集团在出具合并报表时，需对母公司与子公司、子公司相互之间的往来交易事项进行抵销处理。通常关联交易对账类型包含以下内容：

• 应收/应付；
• 其他应收/其他应付；
• 预收/预付；
• 收入/成本；
• 收入/费用；
• 内部现金流；
• 其他往来交易。

对账范围可以包括子集团内对账、板块间对账等；对账方式包括科目的一对一、一对多、多对对等等。关联交易对账及抵销的整体流程如下：

• 对账数据采集：总账数据、内部交易明细表；
• 双方交易对账：对账及对账交易数据查询；
• 生成对账报告：对账及对账交易数据查询；
• 处理对账差异：调整凭证、报表数据中心录入；
• 生成抵销分录：抵销模板、抵销规则配置。

合并报表产品通过财务会计模块的基础档案及规则设置、抵销模板设置、对账报告的查询、对账数据手工调整等功能实现对账数据数据的自动获取、对符未对符状态的查询、自动产生关联交易抵销分录，提升关联交易对账的准确性、及时性、规范性