【U8+】财务会计-UFO报表-以前年度损益调整

适用场景：

以前年度损益调整是一个特殊的科目——会计分录做在当年，但是不影响当年的损益，也不计入到当年的利润表，并且以前年度损益调整需要调整到当年的未分配利润科目中，因此当企业本年度发生以前年度损益调整时，会影响资产负债表，导致资产负债表和利润表勾稽不上。

总结：

资产负债表和利润表的勾稽关系：

（资产负债表）“未分配利润”期末金额-年初金额=（利润表）“净利润”本年累计

方法一、在调整的各个科目年初余额加上调整金额，未分配利润期末数-年初数=利润表净利润数核对。（需要根据实际的财务凭证涉及的科目来增加调整金额）。

方法二：将资产负债表未分配利润报表项目分拆成两行，一行是未分配利润，单独取未分配利润科目的期末数、年初数，另一行是本年利润，单独取本年利润的期末数、年初数，这样与利润表核对时，直接用本年利润项目和利润表净利润核对。

方法三：直接在利润表上增加一行以前年度损益调整，将调整后的净利润和资产负债表中的未分配利润勾稽核对。

一、案例分析：

1、A公司在23年支付一笔培训费用，计入管理费用，但是没有发票，因此走暂估业务，如下分录

借 管理费用  1.3W

   贷 应付账款-应付暂估 1.3W

2、支付咨询费，但是对方没有开具发票，系统先进行入账，如下分录

借 应付账款  1.3W 

  贷 银行存货  1.3W 

3、结转损益，出具23年12月的报表，此时勾稽关系正确

（资产负债表）“未分配利润”期末金额（-13000）-年初金额（0）=（利润表）“净利润”本年累计（-13000），勾稽正确

4、24年到票了，发现开具的是专票，金额为 1W，税额0.3W ，因此需要调整进项税，发生如下分录

A、冲暂估：借 以前年度损益调整  -1.3W    贷 应付账款-应付暂估款 -1.3W 

B、重新对专票进行入账：借 以前年度损益调整 1W  贷 应交税费 0.3W  贷  应付账款 1 W

C、结转以前年度损益调整： 借 以前年度损益调整 0.3W  贷 利润分配-未分配利润  0.3W 

5、出具本月财务报表

（资产负债表）“未分配利润”期末金额（-10000）-年初金额（-13000）≠（利润表）“净利润”

差额正好是以前年度损益调整的“3000”，这是由于本期以前年度损益结转到了未分配利润，这部分会在资产负债表体现，但是利润表体现的是当期的损益，因此不体现，所以二者无法勾稽

二、解决方案

方法一：可以调整各个科目的年初余额，通过未分配利润期末数-年初数=利润表净利润数核对。

在上面例子中，资产负债表“应交税费”年初余额加上调整的-3000（应交税费科目余额在贷方，本期发生一笔借方3000，因此调整-3000），未分配利润维护年初余额加上调整的3000。资产负债表未分配利润期末数-年初数=-10000-（-100