1 简介

1.1 功能介绍

在制作现金流量表附表时，是从净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值，在进行附表的指定时，首先应明白附表的编制原理及操作说明。

2 主要操作

2.1 净利润调整原理

净利润与经营活动的现金流量之间的关系主要包含以下四种：

2.1.1 与利润相关，同时也与经营活动相关的现金流量

1. 在这种类型的业务中，既和利润相关，也和经营活动的现金流量有关，在编制附表时不需要进行处理，只需要在主表中进行处理，如：

   借：管理费用（损益类会计科目）

   贷：现金（现金类会计科目）

2.1.2 与利润相关，与经营活动现金流量不相关

1. 此类凭证没有现金流量，也就是没有现金的流动，但是与利润相关。这种业务不涉及现金流量主表，但是需要指定附表的项目，如：

   借：财务费用（损益类）

   贷：预提费用

2.1.3 与利润无关，但与经营活动现金流量有关

1. 这种类型的业务，在主表中需要处理，附表中同时也需要进行处理，如：

   借：库存现金

   贷：应收账款

2.1.4 与利润不相关，与经营活动不相关的现金流量

1. 这类型的业务。在主表中需要进行处理，但在附表中不需要进行处理，如投资收回时：

   借：银行存款（现金类）

   贷：长期投资（非损益类）

2.2 需进行附表处理的凭证类型

结合2.1的说明，需要进行附表处理的凭证类型有以下4种：

2.2.1 存在现金流量

1. 会计分录中，有现金流量科目，同时也有损益类科目，但指定的现金流量主表项目不是经营活动产生的现金流量，则需要在指定主表项目时指定附表项目

   在这种情况下损益类发生额的方向如果与本身的损益科目的余额方向相同且金额为正的，则附表数据应是损益类科目的相反的金额；如果与本身的损益科目的余额方向相同且金额为负的，则附表数据应是损益类科目的相同的金额；如果与本身的损益科目的余额方向相反且金额为正的，则附表数据应是损益类科目的相同的金额；如果与本身的损益科目的余额方向相反且金额为负的，则附表数据应是损益类科目的相反的金额。

2. 会计分录中，有现金流量科目，且没有损益类会计科目，在指定主表项目时，如果指定的是经营活动的现金流量时，需要对附表项目进行指定

   这种情况下，如果现金类科目的发生额的方向与现金科目的余额方向相同，则直接取发生额的数据；如果相反，则应在发生额前加一个负号，为一个发生额的相反的数据

2.2.2 不存在现金流量

1. 会计分录中，没有现金流量科目，但是有损益类科目，此时需要指定现金流量表附表项目，但不需要指定主表项目对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，其他的情况不需要进行处理。方向应同第1中情况类似。

2. 对于一些与现金流量无关的项目，同时也和损益无关的项目，但是在附表项目中需要填列，在凭证录入时，可以直接进行相关的指定

2.2.2.1 与现金流量和损益无关，但在附表项目中需要填列的项目

1. 债务转为资本；

2. 一年内到期的可转换公司债券；

3. 融资租入固定资产。

注意事项：

1. 在进行现金