结转式成本还原主要原理

结转式成本还原是处理成本还原业务的另一套算法，与成本计算中进行的成本还原有所不同，结转式成本还原在还原算法中，加入了期初库存余额中的还原数据，使得还原结果更接近平行结转时的成本结构，而且还原后的数据可以得到材料明细及结构，与标准成本还原后的差异分析等数据。

 以下主要介绍结转式成本还原的主要原理：

一、 生产成本和库存成本的还原算法

最底层自制件无需计算生产成本还原系数，直接取成本计算单数据；非底层自制件只还原下层所耗半成品成本，按以下步骤计算还原系数

1）  本期投入取当期实际成本计算中的本期投入数量和金额：

2）  用还原后的期初在产品加上本期投入得出总投入（★★★）（本期投入材料如果是领用半成品，则会使用库存系数还原）

总投入数量 = 期初在产品数量+本期投入数量

总投入金额 = 期初在产品金额+本期投入金额

本期投入的半成品，还原时涉及到使用库存系数。

3）  计算生产成本中的数量系数和金额系数（只有直接材料需计算数量系数）

某直接材料数量系数 = 该直接材料的总投入数量/自制件总投入数量

某直接材料金额系数 = 该直接材料的总投入金额/自制件总投入金额

某成本项目金额系数 = 该成本项目的总投入金额/自制件总投入金额

4）  得到系数后，用系数还原本期完工和期末在产，取当期成本计算单上自制件本期完工和期末在产数据包括数量和金额数据（只取总额不分成本项目）

完工产品耗用某直接材料数量 = 某直接材料数量系数*完工产品数量

完工产品耗用某直接材料金额 = 某直接材料金额系数*完工产品金额

完工产品某成本项目金额 = 某成本项目金额系数*完工产品金额

在产品耗用某直接材料数量 = 某直接材料数量系数*在产品数量

在产品耗用某直接材料金额 = 某直接材料金额系数*在产品金额

在产品某成本项目金额 = 某成本项目金额系数*在产品金额

注意：

Ø  对于本层所发生的除直接材料成本项目之外的成本项目无需还原，直接取成本计算单数据；

Ø  对于本层所领用的外购属性直接材料或物料属性选择“参与结转式成本还原”为“否”的也无需还原，直接取成本计算单数据；

Ø  返工物料按照单位标准成本进行还原，否则不还原

5）  本期入库数据取生产成本还原中的完工产品还原后的数据

6）  计算库存成本中的数量系数和金额系数（只有直接材料需计算数量系数）

某直接材料数量系数 = （该直接材料的期初数量+本期入库数量）/（自制件的期初数量+本期入库数量）

某直接材料金额系数 = （该直接材料的期初金额+本期入库金额）/（自制件的期初金额+本期入库金额）

某成本项目金额系数 = （该成本项目的期初金额+本期入库金额）/（自制件的期初金额+本期入库金额）

期初数据和本期入库数据均是指还原后的数据（★★★）

7）  其他入库序列的还原

Ø  对于除产品入库之外的其他入库系列直接用第（6）点中计算的数量系数和金额系数进行还原

Ø  其他入库系列包括：外购入库单、委外加工入库单、其他入库单、调拨单、盘盈入库、入库成本调整单、外购入库暂估补差单、委外入库暂估补差单

注意：入库序列对于调拨单取调拨单上的调拨金额字段

Ø  取值范围与存货核算保持一致，注意对于非基本生产部门的产品入库单也要包括在内

8）  用(6)中计算的库存成本中的系数还原本期出库和期末库存记录

某一出库记录耗用某直接材料数量 = 某直接材料数量系数*出库数量

某一出库记录耗用某直接材料金额 = 某直接材料金额系数*出库金额

某一出库记录某成本项目金额 = 某成本项目金额系数*出库金额

期末库存耗用某直接材料数量 = 某直接材料数量系数*期末库存数量

期末库存耗用某直接材料金额 = 某直接材料金额系数*期末库存金额

期末库存某成本项目金额 = 某成本项目金额系数*期末库存金额

本期出库包括：销售出库单、生产领料单、委外加工出库单、其他出库单、调拨单、盘亏毁损、出库成本调整单

注意：出库序列对于调拨单取调拨单上的成本字段

9）  分类法的处理：副产品按外购件处理，无需还原，主产品和联产品按其对应的分类法成本对象拆分成主联产品的实际成本系数和库存成本系数进行还原（分类法实际成本计算数据取分类法成本计算单和材料成本计算单中分类法的数据，由于分类法的材料成本只到了成本项目未到材料明细，需要按照主联副产品的直接材料类成本项目的权重拆分到材料明细）

10）     分批法的处理：按产品+批号按实际成本系数和库存成本系数进行还原

11）     计算实际成本还原系数时不分部门，当出现多个部门生产同一产品时，还原时将多个部门的数据进行加总后再进行还原

12）     实际成本和库存成