实践案例 | 事业单位A省地质局政府会计准则制度下平行记账实践案例

1、 企业简介

1.1客户背景

多年来，我国在政府会计领域实行的是以收付实现制为核算基础的预算会计标准体系，主要包括财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则制度等。这一体系是适应财政预算管理的要求建立和逐步发展起来的，为财政资金的运行管理和宏观经济决策发挥了重要的基础性作用。

随着经济社会发展，预算会计标准体系难以适应新形势新情况的需要，主要表现为：

一是不能如实反映政府“家底”，不利于政府加强资产负债管理；

二是不能客观反映政府运行成本，不利于科学评价政府的运营绩效；

三是缺乏统一、规范的政府会计标准体系，不能提供信息准确完整的政府财务报告。

自2019年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。执行政府会计准则制度的单位，不再执行《事业单位会计准则》《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号）、《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）、《医院会计制度》（财会〔2010〕27号）、《基层医疗卫生机构会计制度》（财会〔2010〕26号）、《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30号）、《中小学校会计制度》（财会〔2013〕28号）、《科学事业单位会计制度》（财会〔2013〕29号）、《彩票机构会计制度》（财会〔2013〕23号）、《地质勘查单位会计制度》（财会字〔1996〕15号）、《测绘事业单位会计制度》（财会字〔1999〕1号）、《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》（财农字〔1994〕第371号）、《国有建设单位会计制度》（财会字〔1995〕45号）等制度。

A省地质局为省政府直属正厅级公益一类事业单位，归口省自然资源厅管理，局机关参照公务员法管理，领导和管理省地质调查勘查院（副厅级公益一类事业单位）、A省地质建设投资集团有限公司和25个县处级事业单位。按照财政部的要求，A省地质局从2019年1月1日开始，需按《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》进行组织管理、账务处理和报表处理。

1.2客户痛点

本次准则的修改对行政事业单位的财务工作影响较大，针对制度变革，EAS在产品层面也做了很多的新功能。用户不知道在系统层面做哪些操作去适配新准则的要求。

1.3客户期望

1. 历史用户能够平滑升级；

2. 产品能支持平行记账功能；

3. 产品能支持差异项指定；

4. 报表能出具准则要求的新增报表；

2、 应用蓝图

3、 解决方案

3.1 功能简介

1. 支持《政府会计准则制度》要求下的财务会计与预算会计单独科目体系建设。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

2. 支持《政府会计准则制度》要求下的财务会计与预算会计平行记账。单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

   (1) 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；

   (2) 对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

3. 支持《政府会计准则制度》要求下五类固定资产不提折旧。

   (1) 文物和陈列品；

   (2) 动植物；

   (3) 图书、档案；

   (4) 单独计价入账的土地；

   (5) 以名义金额计量的固定资产。

4. 支持《政府会计准则制度》要求下财务报表和预算会计报表编制和出具。

   (1) 财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。

   (2) 财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。

   (3) 预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。

   (4) 单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。

3.2 操作流程

3.3 基础设置

1. 通过启用公共参数，参数编码为“GovernmentAccountingSystem    ”，设置参数值为“是”。该参数为集团控制的参数。如果存在集团下的部分组织是不需要启用平行记账的，请针对对应组织的财务人员不要分配和平行记账功能相关的功能权限即可。该参数的启用不影响历史菜单功能的正常使用（比如凭证新增，凭证查询等）。

2. 菜单升级。通过系统管理员登录，配置平行记账相关的菜单为可视状态。

3. 给予相关的用户做功能授权，分配和平行记账相关菜单的功能权限。下图只是例举平行记账的相关权限项，用户需要的其他权限请一并分配。

4. 建立平行记账科目体系。可以通过引入系统预制模版《行政事业单位会计科目》方式引入，也可以用户自己建立。

手工新增科目，请在对应的性质下科目大类中新增对应的明细科目：

5. 差异科目类别。针对科目基础资料，会增加一个“差异科目类别”的属性，该属性是后续差异项业务计算数值的基础。该属性，对于历史用户升级的时候，会自动根据科目的是否为损益科目，以及科目的余额的借贷方来做自动升级。针对全新初始化的客户，请根据损益科目性质，配置为“收入”还是“支出”。针对非损益科目，该属性一律设置为“无”即可。

6. 配置科目对照表。在科目表对照情况表下，配置科目对照类型“政府预算核算对照”。源科目为财务科目，目标科目选择预算科目，进行对照配置。设置科目对照的目的是针对一笔业务，在凭证分录只录入财务科目分录的基础上，系统可以依据科目对照表，自动生成预算分录。如果用户不需要让系统自动生成预算分录，那么可以不配置“政府预算核算对照”表。

7. 配置“盈余和结余差异项” 。配置该基础资料的目的是为了系统进行差异项的自动指定，如果客户不需要系统自动指定差异项，而是自己手工指定的话，则不需要配置该基础资料。针对差异科目和检查科目具体释义，在后续差异项指定章节有详细介绍。

• 对于大多数情况下，只维护检查科目即可。因此检查科目是必填项。

• 少部分的情况下，差异科目也需要维护，这种情况一般是只根据检查科目无法确定检查项。差异项科目不必录。

• 科目支持批量选择。

• 选中记录支持批量删除。

8. 针对固定资产如果是属于不需要计提折旧的项目。配置固定资产类别勾选“一律不计提折旧”。后续通过该类别维护的固定资产明细将不会在每期折旧操作时计提折旧。

3.4 凭证处理

1. 财务凭证新增。当一笔业务没有涉及到现金的流入流出，那么在准则规定下只需要按权责发生制做核算。此时可以选择通过“财务凭证新增”“平行记账凭证新增”任意入口进入编辑凭证。“财务凭证新增”菜单入口进入的控制了科目F7只能选择财务类科目。“平行记账凭证新增”菜单入口进入到凭证编辑界面控制了科目F7可以选择财务类别和预算类别的科目。

2. 平行记账凭证新增。当一笔业务涉及到现金的流入流出，那么在准则规定下需要同时按权责发生制和收付实现制做核算。此时只能通过 “平行记账凭证新增”入口进入编辑凭证。“平行记账凭证新增”菜单入口进入到凭证编辑界面控制了科目F7可以选择财务类别和预算类别的科目。因为“平行记账凭证新增”并没有限制可以录入的科目的类型，所以“平行记账凭证新增”入口可以新增任何业务的凭证。

3. 预算分录自动生成。在启用了预算科目对照的情况下。针对一笔现金收支业务，在录入财务分录之后，可以通过点击“预算分录生成”，由系统自动生成对应的预算分录。

4. 模式凭证。模式凭证也相应的划分为三个大的分类，财务凭证、预算凭证、平行记账凭证。用户请在对应的分类下新增指定的模式凭证。在凭证新增对模式凭证做引入操作时：        

• 财务凭证新增只能引入财务凭证下的模式凭证；

• 预算凭证新增只能引入预算凭证下的模式凭证；

• 平行记账凭证新增可以引入所有的模式凭证；

5. 凭证查询。用户可以通过“平行记账凭证查询”完成所有凭证的查询。通过“财务凭证查询”可以只查询财务凭证。

注意：其实用户可以通过“平行记账凭证新增”和“平行记账凭证查询”完成行政事业单位所有的凭证新增和查询业务，如果用户明确只使用这两个菜单，可以选择在客户化菜单编辑隐藏“预算凭证新增”“预算凭证查询”等菜单。

6. 凭证打印。 因为平行记账凭证，针对一笔业务会通过财务分录和财务分录记录两笔。所以体现在凭证上的汇总数是重复计算了两次的，因此在套打数据源这里，系统专门提供额外的数据源。

通过配置专属于预算科目类的数据源，实现平行记账凭证套打的数据统计。

3.5 差异项指定

1. 差异项指定的要求。

按准则要求：为了反映单位财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同所产生的本年盈余数与本年预算结余数之间的差异