审计查出的常见问题分析（二）

　三、原始凭证不符合规定问题的分析

　　（一）会计原始凭证不合规的表现 

　　 一是原始凭证的基本要素不全。一些单位取得的少数原始凭证未注明数量和单价明细，以及未注明用途和明细清单等。外来原始凭证不仅数量大，种类多，而且由于经济业务的复杂性，使原始凭证的处理方法各不相同。二是“办公用品”原始支出票据无附件。有些行政事业单位购置办公用品，只有货物销售发票，未附购物清单。三是自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容比较统一和规范化，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞，缺乏严格规定；这些问题的存在，为诸如重复报销、假凭证报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为提供了可乘之机。四是对原始凭证审核不严。一些单位会计审查制度不规范，少数原始凭证未经审核领导签批，也无经手人、证明人签字，财会人员不按规定对原始凭证严格审核。这些问题的存在，为诸如重复报销、假凭证报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为提供了可乘之机。 

　　（二）会计原始凭证原始凭证不规范的原因分析 

　　一是各级监督部门监管不到位，惩处力度不够,不能引起被监督单位的足够重视。 二是内控制度不健全、不落实。一些单位内部控制制度不健全、不落实，财务管理松弛，使其内部干部职工有机会造假，致使原始凭证不合规；三是领导法制观念淡薄。个别行政事业单位的领导受利益的驱动，故意使用不规范的单据，或者授意、指使会计人员使用。四是会计基础工作薄弱。有些财务人员业务水平欠佳，履行职务的责任心、原则性不强，审核不严，或者屈从于领导的意志而把关不严。某些单位的会计人员更换频繁，会计队伍不稳定，会计基础工作缺乏规范，在客观上也为不规范的凭证的使用提供了可能性。五是财税、审计部门宣传培训力度不够。一方面是对财经法律法规宣传的力度不够，培训的面不广，致使相关人员存在政策盲点；另一方面随着经济社会的发展，对于新出现的单据的使用和识别方法，或对原有单据的新的要求新的做法等一系列关于原始凭证方面的知识宣传培训的力度不够，致使财务人员误用或不规范使用原始凭证。

　　（三）会计原始凭证审查的六种方法

　　一是查票据