新租赁准则-租赁变更-场景案例指引

业务背景：

租赁变更业务

EAS新租赁模块的变更方案，将租赁定义打破重组，将租赁变更分为三个方向：不需要调整使用权资产的变更；直接调整使用权资产的变更；先终止再调整使用权资产的变更。

1. 不需要调使用权资产的变更-合同变更单，合同变更场景： 成本中心、出租人、使用部门、资产类别、存放地点等变更。

2. 直接调使用权资产与租赁付款额—【使用权资产调整】按钮，合同变更场景: 税率变化、是否可抵扣、折现率、付款金额增加或者减少，租赁结束日延长或者缩短、租金缴付频率变更、付款计划变更等；

3. 需要终止一部分再调使用权资产—终止单，合同变更场景：因减少标的物资产导致的付款金额变化。

租赁变更—使用权资产调整

【使用权资产调整】按钮，合同变更场景: 税率变化、是否可抵扣、折现率、付款金额增加或者减少，租赁结束日延长或者缩短、租金缴付频率变更、付款计划变更等

合同租入单

付款计划如下

该案例分析如下：

起租日期：2Ｘ19年2月1日

租赁结束日：2Ｘ22年1月31日

首次付款时间：2Ｘ19年3月25日

应还款期数： 12期

应付租金总额（含税）：205254元

租金缴付频率：季付

年折现率：4.75%

税额可抵扣：3%

使用权资产计算方式：按剩余付款额折现

计算得出：

初始确认：

借：使用权资产 64584.1253

未确认融资费用 1841.1175

贷：租赁负债-应付租赁付款额 66425.2428

后续计量：

借：管理费用

财务费用

贷：使用权资产累计折旧

未确认融资费用

场景举例一：

2021年9月，每个季度付款额减少，从17104.5变为为16500

1、打开【财务会计】→【新租赁准则】→【业务处理】→【合同租入单】，在租入单序时簿做【使用权资产调整】

打开合同资产变更项目选择界面，选择应付租金总额（含税）字段，单击确定

调整变更日后剩余未付金额=16500*2=33000，因此，新应付租金总额含税（原币）则为33000，单击确定跳转到新租入单界面。

点击修改按钮，维护好调整生成的新租入单的财务入账日期、首次付款时间、应还款期数，重新生成付款计划（付款计划支持双击修改）后，将新租入单提交审核。

新租入单审核后在财务信息页会反写：使用权资产调整额、租赁付款额调整额、未确认融资费用调整额

新租入单生成变动凭证

借：使用权资产 -1163.3319

未确认融资费用 -10.4545

贷：租赁负债-应付租赁付款额 -1173.7864

备注：生成的新租入单来源类型为【资产调整生成】。原单业务状态变为【调整完毕】，可互相联查；在配置BOTP时。可根据来源类型进行过滤。

场景举例二：

2021年9月得知，付款计划日期发生变化，原先预计21.12.25付款的金额需在21.10.25进行支付（金额修改同理）

1、打开【财务会计】→【新租赁准则】→【业务处理】→【合同租入单】，在租入单序时簿做【使用权资产调整】

打开合同资产变更项目选择界面，发现待选项目里无想要变更的字段；此时可选择“税率”字段，并确定

新税率保持跟原税率一样即可，目的是为了进入到租入单界面，单击确定跳转到新租入单界面。

点击修改按钮，维护好调整生成的新租入单的财务入账日期、首次付款时间、应还款期数、应付租金总额，重新生成付款计划并双击修改付款计划日期（付款计划支持双击修改）后，将新租入单提交审核。

新租入单审核后在财务信息页会反写相关字段：使用权资产调整额、租赁付款额调整额、未确认融资费用调整额等，据此生成对应凭证即可

场景举例三：

2021年10月才得知，9月的付款金额统一在12月进行支付，即21.12.25需支付的金额为34209；结账后才知道变化，但是又无法反结账处理；

1、打开【财务会计】→【新租赁准则】→【业务处理】→【合同租入单】，在租入单序时簿做【使用权资产调整】

打开合同资产变更项目选择界面，发现待选项目里无想要变更的字段；此时可选择“税率”字段，并确定

新税率保持跟原税率一样即可，目的是为了进入到租入单界面，单击确定跳转到新租入单界面。（注：此时的系统当前期间是21.10，变更日期选择21.9，因为9月就已发生变化）

点击修改按钮，维护好调整生成的新租入单的财务入账日期、首次付款时间、应还款期数、应付租金总额（变更日期21.9.1后需应付的金额），重新生成付款计划（可双击手动修改）后，将新租入单提交审核。

新租入单审核后在财务信息页会反写相关字段：使用权资产调整额、租赁付款额调整额、未确认融资费用调整额等，据此生成对应凭证即可

新租入单生成变动凭证

借：使用权资产 -190.4186

借：未确认融资费用 190.4186

由于9月已做折旧摊销，此时需对9月的折旧摊